收到退稅款會計分錄
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收到退稅款會計分錄
在本年度退回，
借：銀行存款
貸：所得稅費用
借：所得稅費用
貸：本年利潤
在下年度退回，
借：銀行存款
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅
貸：以前年度損益調(diào)整
借：以前年度損益調(diào)整
貸：利潤分配——未分配利潤
退稅是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物、應(yīng)稅勞務(wù)等在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項稅額大于內(nèi)銷應(yīng)納稅額時，對未抵頂完的部分予以退稅。
增值稅退(免)稅的計稅依據(jù)：
依據(jù)法定發(fā)票，如：按出口貨物、勞務(wù)的出口發(fā)票(外銷發(fā)票)、其他普通發(fā)票;
購進(jìn)出口貨物、勞務(wù)的增值稅專用發(fā)票;
海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書確定。
“免、抵、退”稅辦法：
即：免征增值稅，并且相應(yīng)的進(jìn)項稅額抵減應(yīng)納增值稅額，未抵減完的部分還予以退還。
生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物，以及列名的生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物。
對外提供加工修理修配勞務(wù)。
適用零稅率跨境應(yīng)稅行為：包括零稅率的服務(wù)和無形資產(chǎn)。
“免、退”稅辦法：
即：免征增值稅，相應(yīng)的進(jìn)項稅額予以退還。
不具有生產(chǎn)能力的出口企業(yè)或其他單位出口貨物、勞務(wù)——外貿(mào)企業(yè)出口貨物或勞務(wù)。
外貿(mào)企業(yè)外購的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計服務(wù)出口。
退稅主要包括：
①誤收退稅，由于計征工作差錯而發(fā)生的多征需要辦理的退稅;
②政策性退稅，因稅收政策變動所涉及原已征稅款需要辦理的退稅;
③其他退稅，由于其他某些特殊原因需要辦理的退稅，例如國家為鼓勵納稅人從事或擴(kuò)大某種經(jīng)濟(jì)活動而給予的稅款退還。
企業(yè)所得稅匯算清繳退稅流程：
1、辦理匯算清繳和結(jié)算退稅的持匯算清繳表和入庫稅收完稅憑證到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取《申請退稅審批表》，如實填寫后報送到主管稅務(wù)機(jī)受理審批。
2、辦理人員寫明是由于技術(shù)性差錯造成的誤收退稅;征收過程中形成的匯算清繳退稅、結(jié)算退稅、減免退稅、調(diào)整政策和調(diào)整稅率退稅，均由縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。
3、由納稅人填報“退稅申請書(或退稅申報表)”，報基層稅務(wù)機(jī)關(guān)審查核實后上報縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)或主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，然后由稅收會計填開“收入退還書”送國庫辦理退庫;對于不需要納稅人提出退稅申請的，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)有關(guān)憑據(jù)(如所得稅匯算納稅申報表、稅務(wù)處理決定書、稅收票證審核差錯處理單等)，直接報縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，然后由稅收會計填開“收入退還書”送國庫辦理退庫。
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