計提工資和社保費的會計分錄
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計提工資和社保費的會計分錄：
計提工資
借：管理費用
貸：應付職工薪酬——工資
計提社保
借：管理費用
貸：應付職工薪酬——社保(企業(yè)部分)
發(fā)放工資時
借：應付職工薪酬——工資
貸：其他應付款—社保(個人部分)
庫存現(xiàn)金/銀行存款
繳納杜保
借：應付職工薪酬——社保(企業(yè)部分)
其他應付款—社保(個人部分)
貸：銀行存款
職工薪酬
是指企業(yè)為獲得職工提供的服務或解除勞動關(guān)系而給予的各種形式的報酬活補償。
企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。
職工薪酬主要包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。
1.短期薪酬：
是指企業(yè)在職工提供相關(guān)服務的年度報告期間結(jié)束后12個月內(nèi)需要全部予以支付的職工薪酬，因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償除外(辭退福利)。
包括：
⑴職工工資、獎金、津貼和補貼
⑵職工福利費
⑶醫(yī)療保險費、工傷保險費等社會保險費
⑷住房公積金
⑸工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費
⑹短期帶薪缺勤
⑺短期利潤分享計劃
⑻非貨幣性福利
⑼其他短期薪酬
2.離職后福利：
是指企業(yè)為獲得職工提供的服務而在職工退休或與企業(yè)解除勞動關(guān)系后，提供的各種形式的報酬和福利，屬于短期薪酬和辭退福利的除外。
按照企業(yè)承擔風險和義務情況，離職后福利計劃可以分為設定提存計劃和設定受益計劃兩種類型。
3.辭退福利：
是指企業(yè)在職工勞動合同到期之前解除與職工的勞動合同關(guān)系，或者為鼓勵職工自愿接受裁減而給予職工的補償(強制或自愿)。
4.其他長期職工福利：是指除短期薪酬、離職后福利、辭退福利之外所有的職工薪酬，包括長期帶薪缺勤、其他長期服務福利、長期殘疾福利、長期利潤分享計劃和長期資金計劃等。
企業(yè)所得稅中關(guān)于職工薪酬的稅前扣除標準
1.工資薪金支出：合理支出部分準予扣除。
2.職工福利費：不超過工資薪金總額14%的部分準予扣除。
3.工會經(jīng)費：不超過工資薪金總額2%的部分準予扣除。
4.職工教育經(jīng)費：不超過工資薪金總額8%的部分準予扣除，超出部分準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
會計與稅法的差異處理：
會計上計提的職工薪酬需與稅法規(guī)定的扣除標準對比，超出部分需進行納稅調(diào)整，影響當期應納稅所得額。
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