未達(dá)起征點(diǎn)的增值稅會計(jì)處理
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未達(dá)起征點(diǎn)的增值稅會計(jì)處理
每月取得銷售收入時，應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅，并確認(rèn)為應(yīng)交稅費(fèi)：
借：銀行存款/應(yīng)收賬款
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
月底將免征增值稅收入轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入：
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(減免稅款)
貸：營業(yè)外收入——補(bǔ)貼收入
小規(guī)模納稅人增值稅起征點(diǎn)政策
從2019年1月1日開始，小規(guī)模納稅人的起征點(diǎn)：月為10萬，季為30萬，實(shí)施期限暫定三年。
小規(guī)模納稅人月銷售額低于10萬元，免征增值稅。
如果小規(guī)模納稅人是按照季度申報(bào)的，則從2019年1月1日開始，小規(guī)模納稅人季度銷售額低于30萬的，免征增值稅。
增值稅起征點(diǎn)的規(guī)定
《增值稅暫行條例》規(guī)定，納稅人銷售額未達(dá)到國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的增值稅起征點(diǎn)的，免征增值稅;達(dá)到起征點(diǎn)的，依照本條例規(guī)定全額計(jì)算繳納增值稅。
《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》和“營改增通知”規(guī)定，增值稅起征點(diǎn)僅適用于個人，包括：個體工商戶和其他個人，但不適用于登記認(rèn)定為一般納稅人的個體工商戶。即：增值稅起征點(diǎn)僅適用于按照小規(guī)模納稅人納稅的個體工商戶和其他個人。
“營改增通知”規(guī)定，個人發(fā)生應(yīng)稅行為的銷售額未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的，免征增值稅;達(dá)到起征點(diǎn)的，全額計(jì)算繳納增值稅。
(新增)但是根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號)，對月銷售額10萬元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。
增值稅起征點(diǎn)幅度如下：
1.按期納稅的，為月銷售額5000~20000元(含本數(shù))。
2.按次納稅的，為每次(日)銷售額300~500元(含本數(shù))。
起征點(diǎn)的調(diào)整由財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定。省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳(局)和國家稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的幅度內(nèi)，根據(jù)實(shí)際情況確定本地區(qū)適用的起征點(diǎn)，并報(bào)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局備案。
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