所得稅核算的基本原理_2021年注會(huì)《會(huì)計(jì)》導(dǎo)學(xué)課堂

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：張芳銘2020-12-07 10:53:38

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在備考2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師的時(shí)候，考生要掌握好自己的學(xué)習(xí)節(jié)奏。針對(duì)一些知識(shí)點(diǎn)多的章節(jié)，可以通過(guò)思維導(dǎo)圖來(lái)輔助學(xué)習(xí)；本節(jié)內(nèi)容在近5年考試中未出過(guò)考題，學(xué)習(xí)時(shí)要側(cè)重對(duì)知識(shí)點(diǎn)的理解。

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所得稅核算的基本原理_2021年注會(huì)《會(huì)計(jì)》導(dǎo)學(xué)課堂

思維導(dǎo)圖

第一節(jié) 所得稅核算的基本原理★

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重點(diǎn)內(nèi)容精講

一、資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法

所得稅會(huì)計(jì)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法是從資產(chǎn)負(fù)債表出發(fā)，通過(guò)比較資產(chǎn)負(fù)債表上列示的資產(chǎn)、負(fù)債按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定確定的賬面價(jià)值與按照稅法規(guī)定確定的計(jì)稅基礎(chǔ)，對(duì)于兩者之間的差異分別應(yīng)納稅暫時(shí)性差異與可抵扣暫時(shí)性差異，確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債與遞延所得稅資產(chǎn)，并在此基礎(chǔ)上確定每一會(huì)計(jì)期間利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用。

所得稅準(zhǔn)則規(guī)范的是資產(chǎn)負(fù)債表中遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量。減少未來(lái)期間應(yīng)交所得稅的暫時(shí)性差異形成遞延所得稅資產(chǎn)，即未來(lái)期間由稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)會(huì)納稅調(diào)整減少的暫時(shí)性差異確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn);增加未來(lái)期間應(yīng)交所得稅的暫時(shí)性差異形成遞延所得稅負(fù)債，即未來(lái)期間由稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)會(huì)納稅調(diào)整增加的暫時(shí)性差異應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。

一項(xiàng)固定資產(chǎn)，原價(jià)6000萬(wàn)元，年限平均法計(jì)提折舊，無(wú)殘值，會(huì)計(jì)折舊年限3年，稅法折舊年限5年。

一項(xiàng)固定資產(chǎn)，原價(jià)15000萬(wàn)元，無(wú)殘值，折舊年限5年，稅法年數(shù)總和法計(jì)提折舊，會(huì)計(jì)年限平均法計(jì)提折舊。

（注：由于21年新課暫未開通，重點(diǎn)內(nèi)容精講以20年講義為主）

—— 以上重點(diǎn)內(nèi)容選自張志鳳老師授課講義

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