CPA會計考前重點(diǎn)學(xué)習(xí)筆記——負(fù)債的計稅基礎(chǔ)

來源：東奧會計在線責(zé)編：趙新宇2021-07-19 15:26:02

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【重要知識點(diǎn)】

定義	負(fù)債的計稅基礎(chǔ)：是指負(fù)債的賬面價值減去未來期間計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。負(fù)債的計稅基礎(chǔ)＝賬面價值－未來抵扣金額
預(yù)計負(fù)債	（1）若稅法規(guī)定，其支出實(shí)際發(fā)生時不允許稅前扣除	=賬面價值
預(yù)計負(fù)債	（2）若稅法規(guī)定，其支出實(shí)際發(fā)生時允許稅前扣除	=0
合同負(fù)債	（1）若稅法規(guī)定，不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額	=賬面價值
合同負(fù)債	（2）若稅法規(guī)定，計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額	=0
遞延收益	（1）若稅法規(guī)定，該政府補(bǔ)助為免稅收入	=賬面價值
遞延收益	（2）若稅法規(guī)定，該政府補(bǔ)助為應(yīng)稅收入計入收到當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額	=0
其他應(yīng)付款	（1）稅法規(guī)定，未來實(shí)際支付時不得稅前扣除（如行政性罰款和滯納金）	=賬面價值
其他應(yīng)付款	（2）稅法規(guī)定，未來實(shí)際支付時準(zhǔn)予稅前扣除［如按經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金（包括銀行罰息）、罰款和訴訟費(fèi)］	=0
應(yīng)付職工薪酬	（1）稅法規(guī)定，合理的職工薪酬基本允許稅前扣除	=賬面價值
	（2）稅法規(guī)定了稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的，因超過部分在發(fā)生當(dāng)期不允許稅前扣除，在以后期間也不允許稅前扣除，即該部分差額對未來期間計稅不產(chǎn)生影響	=賬面價值
	（3）稅法規(guī)定了稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的，因超過部分在發(fā)生當(dāng)期不允許稅前扣除，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，即該部分差額對未來期間計稅產(chǎn)生影響	=賬面價值-未來可稅前扣除金額

以上就是東奧小編為大家整理的關(guān)于負(fù)債的計稅基礎(chǔ)的相關(guān)重要知識點(diǎn)。不讀書就沒有真正的學(xué)問，沒有也不可能有欣賞能力、文采和廣博的學(xué)問。注會考試時間為8月27日-29日，考生們要充分利用剩余的時間進(jìn)行備考爭取順利通過考試。

（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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