CPA會(huì)計(jì)考前重點(diǎn)學(xué)習(xí)筆記——暫時(shí)性差異

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：趙新宇2021-07-19 15:38:42

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2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師備考正在進(jìn)行中，備考是一個(gè)漫長(zhǎng)的過(guò)程，需要同學(xué)們有堅(jiān)韌不拔的意志，遇到問(wèn)題不要退縮，要迎難而上，把重點(diǎn)問(wèn)題吃透才能提高成績(jī)。暫時(shí)性差異是會(huì)計(jì)的重點(diǎn)，為了能夠讓同學(xué)們更好的學(xué)習(xí)此部分，為此小編整理了CPA會(huì)計(jì)考前重點(diǎn)學(xué)習(xí)筆記，快來(lái)和小編一起開(kāi)始學(xué)習(xí)吧。更多CPA會(huì)計(jì)考前重點(diǎn)學(xué)習(xí)筆記戳我查看＞＞＞

【重要知識(shí)點(diǎn)】

應(yīng)納稅暫時(shí)性差異	應(yīng)納稅暫時(shí)性差異：是指在確定未來(lái)收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí)，將導(dǎo)致產(chǎn)生應(yīng)稅金額的暫時(shí)性差異。
	應(yīng)納稅暫時(shí)性差異通常產(chǎn)生于以下情況：（一）資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ) （二）負(fù)債的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ) 負(fù)債：賬面價(jià)值－未來(lái)可抵扣金額=計(jì)稅基礎(chǔ) 則：未來(lái)可抵扣金額=賬面價(jià)值－計(jì)稅基礎(chǔ)
可抵扣暫時(shí)性差異	可抵扣暫時(shí)性差異：是指在確定未來(lái)收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí)，將導(dǎo)致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時(shí)性差異。
	可抵扣暫時(shí)性差異一般產(chǎn)生于以下情況：（一）資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ) （二）負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ) 負(fù)債：賬面價(jià)值－未來(lái)可抵扣金額=計(jì)稅基礎(chǔ) 則：未來(lái)可抵扣金額=賬面價(jià)值－計(jì)稅基礎(chǔ)
特殊項(xiàng)目產(chǎn)生的暫時(shí)性差異	廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)	支出不超過(guò)當(dāng)年銷售收入15%的部分允許當(dāng)期稅前扣除；超過(guò)部分允許向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)稅前扣除。
		已支付，計(jì)入當(dāng)期損益，視同形成資產(chǎn)的賬面價(jià)值，即：賬面價(jià)值=0	計(jì)稅基礎(chǔ)=未來(lái)可抵扣金額
		未支付，賬面價(jià)值=負(fù)債科目金額	計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-未來(lái)可抵扣金額=本期扣除部分
	按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧損及稅款抵減	根據(jù)稅法規(guī)定，可在以后5個(gè)年度連續(xù)進(jìn)行稅前彌補(bǔ)，使企業(yè)將來(lái)少繳稅。本質(zhì)上可抵扣虧損和稅款抵減與可抵扣暫時(shí)性差異具有同樣的作用，均能夠減少未來(lái)期間的應(yīng)納稅所得額，進(jìn)而減少未來(lái)期間的應(yīng)交所得稅，在會(huì)計(jì)上，視同可抵扣暫時(shí)性差異。

以上就是東奧小編為大家整理的關(guān)于暫時(shí)性差異的相關(guān)重要知識(shí)點(diǎn)。當(dāng)一個(gè)偉大的思想作為一種福音降臨這個(gè)世界時(shí)，它對(duì)于受陳規(guī)陋習(xí)羈絆的大眾會(huì)成為一種冒犯，而在那些讀書(shū)不少但學(xué)識(shí)不深的人看來(lái)，卻是一樁蠢事。注會(huì)考試時(shí)間為8月27日-29日，考生們要充分利用剩余的時(shí)間進(jìn)行備考爭(zhēng)取順利通過(guò)考試。

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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