CPA會(huì)計(jì)考前重點(diǎn)學(xué)習(xí)筆記——遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：趙新宇2021-07-19 15:49:28

報(bào)名指導(dǎo)

資料下載

課程領(lǐng)劵

專享福利

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長(zhǎng)

日均>3h

2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師備考正在進(jìn)行中，不知道大家學(xué)習(xí)的怎么樣了，雖然距離考試還有一段時(shí)間，但是大家一定要珍惜來(lái)之不易的備考時(shí)間，先把重要知識(shí)點(diǎn)掌握。遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量是會(huì)計(jì)的重點(diǎn)，為了能夠讓同學(xué)們更好的學(xué)習(xí)此部分，為此小編整理了CPA會(huì)計(jì)考前重點(diǎn)學(xué)習(xí)筆記，快來(lái)和小編一起開(kāi)始學(xué)習(xí)吧。更多CPA會(huì)計(jì)考前重點(diǎn)學(xué)習(xí)筆記戳我查看＞＞＞

【重要知識(shí)點(diǎn)】

一般原則		（1）除所得稅準(zhǔn)則中明確規(guī)定可不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的情況以外，企業(yè)對(duì)于所有的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異均應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。（2）除直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)以及企業(yè)合并中取得資產(chǎn)、負(fù)債相關(guān)的以外，在確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的同時(shí)，應(yīng)增加利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用。
不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的特殊情況	商譽(yù)	吸收合并	免稅合并的情況下：計(jì)稅時(shí)不認(rèn)可商譽(yù)的價(jià)值，計(jì)稅基礎(chǔ)=0，兩者之間的差額形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。但，不確認(rèn)與其相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。
			應(yīng)稅合并的情況下：賬面價(jià)值=計(jì)稅基礎(chǔ)，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異
		控股合并	賬面價(jià)值≠計(jì)稅基礎(chǔ)，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。但，不確認(rèn)與其相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。
	除企業(yè)合并以外的其他情形		如果該項(xiàng)交易或事項(xiàng)發(fā)生時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)，也不影響應(yīng)納稅所得額，則所產(chǎn)生的資產(chǎn)、負(fù)債的初始確認(rèn)金額與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的，交易或事項(xiàng)發(fā)生時(shí)不確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債。
	與子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、合營(yíng)企業(yè)投資		一般應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債，但同時(shí)滿足以下兩個(gè)條件的除外：（1）投資企業(yè)能夠控制暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回的時(shí)間；（2）該暫時(shí)性差異在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)很可能不會(huì)轉(zhuǎn)回
	權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資	擬長(zhǎng)期持有	長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差異，投資企業(yè)一般不確認(rèn)相關(guān)的所得稅影響。（1）因初始投資成本的調(diào)整產(chǎn)生的暫時(shí)性差異預(yù)計(jì)未來(lái)期間不會(huì)轉(zhuǎn)回，對(duì)未來(lái)期間沒(méi)有所得稅影響（2）因確認(rèn)投資損益產(chǎn)生的暫時(shí)性差異，如果在未來(lái)期間逐期分回現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí)免稅，也不存在對(duì)未來(lái)期間的所得稅影響（3）因確認(rèn)應(yīng)享有被投資單位其他綜合收益及其他權(quán)益變動(dòng)而產(chǎn)生的暫時(shí)性差異，在長(zhǎng)期持有的情況下預(yù)計(jì)未來(lái)期間也不會(huì)轉(zhuǎn)回
		改變持有意圖擬對(duì)外出售	因長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的有關(guān)暫時(shí)性差異，均應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的所得稅影響。按照稅法規(guī)定，企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時(shí)，投資資產(chǎn)的成本準(zhǔn)予扣除。在持有意圖由長(zhǎng)期持有轉(zhuǎn)變?yōu)閿M近期出售的情況下，因長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的有關(guān)暫時(shí)性差異，均應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的所得稅影響。

以上就是東奧小編為大家整理的關(guān)于遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量的相關(guān)重要知識(shí)點(diǎn)。讀書(shū)能獲得知識(shí)，但更有用的知識(shí)對(duì)世界的認(rèn)識(shí)卻只能通過(guò)研究各種各樣的人才能獲得。注會(huì)考試時(shí)間為8月27日-29日，考生們要充分利用剩余的時(shí)間進(jìn)行備考爭(zhēng)取順利通過(guò)考試。

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

打印

精選推薦