CPA會計考前重點學習筆記——遞延所得稅負債的確認和計量

來源：東奧會計在線責編：趙新宇2021-07-19 15:49:28

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2021年注冊會計師備考正在進行中，不知道大家學習的怎么樣了，雖然距離考試還有一段時間，但是大家一定要珍惜來之不易的備考時間，先把重要知識點掌握。遞延所得稅負債的確認和計量是會計的重點，為了能夠讓同學們更好的學習此部分，為此小編整理了CPA會計考前重點學習筆記，快來和小編一起開始學習吧。更多CPA會計考前重點學習筆記戳我查看＞＞＞

【重要知識點】

一般原則		（1）除所得稅準則中明確規(guī)定可不確認遞延所得稅負債的情況以外，企業(yè)對于所有的應納稅暫時性差異均應確認相關的遞延所得稅負債。（2）除直接計入所有者權益的交易或事項以及企業(yè)合并中取得資產、負債相關的以外，在確認遞延所得稅負債的同時，應增加利潤表中的所得稅費用。
不確認遞延所得稅負債的特殊情況	商譽	吸收合并	免稅合并的情況下：計稅時不認可商譽的價值，計稅基礎=0，兩者之間的差額形成應納稅暫時性差異。但，不確認與其相關的遞延所得稅負債。
			應稅合并的情況下：賬面價值=計稅基礎，不產生暫時性差異
		控股合并	賬面價值≠計稅基礎，形成應納稅暫時性差異。但，不確認與其相關的遞延所得稅負債。
	除企業(yè)合并以外的其他情形		如果該項交易或事項發(fā)生時既不影響會計利潤，也不影響應納稅所得額，則所產生的資產、負債的初始確認金額與其計稅基礎不同，形成應納稅暫時性差異的，交易或事項發(fā)生時不確認相應的遞延所得稅負債。
	與子公司、聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)投資		一般應確認相應的遞延所得稅負債，但同時滿足以下兩個條件的除外：（1）投資企業(yè)能夠控制暫時性差異轉回的時間；（2）該暫時性差異在可預見的未來很可能不會轉回
	權益法核算的長期股權投資	擬長期持有	長期股權投資賬面價值與計稅基礎之間的差異，投資企業(yè)一般不確認相關的所得稅影響。（1）因初始投資成本的調整產生的暫時性差異預計未來期間不會轉回，對未來期間沒有所得稅影響（2）因確認投資損益產生的暫時性差異，如果在未來期間逐期分回現金股利或利潤時免稅，也不存在對未來期間的所得稅影響（3）因確認應享有被投資單位其他綜合收益及其他權益變動而產生的暫時性差異，在長期持有的情況下預計未來期間也不會轉回
		改變持有意圖擬對外出售	因長期股權投資的賬面價值與計稅基礎不同產生的有關暫時性差異，均應確認相關的所得稅影響。按照稅法規(guī)定，企業(yè)在轉讓或者處置投資資產時，投資資產的成本準予扣除。在持有意圖由長期持有轉變?yōu)閿M近期出售的情況下，因長期股權投資賬面價值與計稅基礎不同產生的有關暫時性差異，均應確認相關的所得稅影響。