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職工薪酬會計分錄

來源：東奧會計在線責(zé)編：褚京瑾 2022-08-01 10:04:33

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東奧注冊會計師

2024-09-12 00:26:21

職工薪酬會計分錄

職工薪酬分為貨幣性職工薪酬與非貨幣性職工薪酬，以下為二者會計分錄處理：

一、貨幣性職工薪酬

1、工資、獎金、津貼和補貼

（1）確認應(yīng)付職工薪酬。

企業(yè)發(fā)生職工工資、獎金、津貼和補貼等貨幣性職工薪酬，應(yīng)當(dāng)在職工為其提供服務(wù)的會計期間，將實際發(fā)生的職工工資、獎金、津貼和補貼等，根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象，編制如下會計分錄：

借：生產(chǎn)成本(生產(chǎn)車間生產(chǎn)工人薪酬)

制造費用(生產(chǎn)車間管理人員薪酬)

管理費用(行政管理人員薪酬)

銷售費用(銷售人員薪酬)

合同履約成本(履行合同過程中人員薪酬)

研發(fā)支出(從事研發(fā)活動人員薪酬)

在建工程等(從事工程建設(shè)人員薪酬)

貸：應(yīng)付職工薪酬—工資

（2）支付職工薪酬、扣還各種款項。

借：應(yīng)付職工薪酬—工資

貸：其他應(yīng)收款(代墊的家屬醫(yī)藥費等)

應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅(代扣的個人所得稅)

銀行存款等(實際支付給職工的款項)

2、職工福利費

企業(yè)發(fā)生的職工福利費，應(yīng)當(dāng)在實際發(fā)生時根據(jù)實際發(fā)生額計入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本，編制如下會計分錄：

借：生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用、銷售費用等

貸：應(yīng)付職工薪酬—職工福利費

3、國家規(guī)定計提標準的職工薪酬

企業(yè)根據(jù)規(guī)定的計提基礎(chǔ)和計提比例計算確定相應(yīng)的職工薪酬金額，并確認相關(guān)負債，按照受益對象計入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本，編制如下會計分錄：

借：銷售費用、在建工程、研發(fā)支出、管理費用等

貸：應(yīng)付職工薪酬

4、短期帶薪缺勤確認累積帶薪缺勤時

借：管理費用

貸：應(yīng)付職工薪酬—帶薪缺勤—短期帶薪缺勤——累積帶薪缺勤

二、非貨幣性職工薪酬的確認和發(fā)放

1、以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工作為福利

企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對象，按照該產(chǎn)品的公允價值和相應(yīng)的增值稅銷項稅額之和，計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時確認應(yīng)付職工薪酬。

（1）確認時：

借：生產(chǎn)成本、制造費用、銷售費用、管理費用等(公允價值+銷項稅額)

貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

（2）實際發(fā)放時：

借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

借：主營業(yè)務(wù)成本存貨跌價準備(如涉及)

貸：庫存商品

2、將外購商品發(fā)放給職工作為福利(進項稅額不得抵扣)

（1）外購商品時：

借：庫存商品(含增值稅)