金融資產終止確認是指什么意思
精選回答
金融資產終止確認是指企業(yè)將之前確認的金融資產從其資產負債表中予以轉出。
金融資產滿足下列條件之一的，應當終止確認：
(1)收取該金融資產現(xiàn)金流量的合同權利終止。
(2)該金融資產已轉移，且該轉移滿足終止確認的規(guī)定。
金融資產終止確認的判斷流程：
企業(yè)在判斷金融資產是否應當終止確認以及在多大程度上終止確認時，應當遵循以下步驟：
(一)確定適用金融資產終止確認規(guī)定的報告主體層面
企業(yè)(轉出方)對金融資產轉入方具有控制權的，除在該企業(yè)個別財務報表基礎上應用本節(jié)規(guī)定外，在編制合并財務報表時，還應當按照第二十七章合并財務報表的規(guī)定合并所有納入合并范圍的子公司(含結構化主體)，并在合并財務報表層面應用本節(jié)規(guī)定。
(二)確定金融資產是部分還是整體適用終止確認原則
金融資產既可能指一項金融資產或其部分，也可能指一組類似金融資產或其部分。一組類似金融資產通常指金融資產的合同現(xiàn)金流量在金額和時間分布上相似并且具有相似的風險特征，如合同條款類似、到期期限接近的一組住房抵押貸款等。
(三)確定收取金融資產現(xiàn)金流量的合同權利是否終止
企業(yè)在確定適用金融資產終止確認規(guī)定的報告主體層面(合并財務報表層面或個別財務報表層面)以及對象(金融資產整體或部分)后，即可開始判斷是否對金融資產進行終止確認。收取金融資產現(xiàn)金流量的合同權利已經(jīng)終止的，企業(yè)應當終止確認該金融資產。如一項應收賬款的債務人在約定期限內支付了全部款項，或者在期權合同到期時期權持有人未行使期權權利，導致收取金融資產現(xiàn)金流量的合同權利終止，企業(yè)應終止確認金融資產。
(四)判斷企業(yè)是否已轉移金融資產
企業(yè)在判斷是否已轉移金融資產時，應分以下兩種情形作進一步的判斷：
1.企業(yè)將收取金融資產現(xiàn)金流量的合同權利轉移給其他方如實務中常見的票據(jù)背書轉讓、商業(yè)票據(jù)貼現(xiàn)等。
2.企業(yè)保留了收取金融資產現(xiàn)金流量的合同權利，但承擔了將收取的該現(xiàn)金流量支付給一個或多個最終收款方的合同義務
(五)分析所轉移金融資產的風險和報酬轉移情況
企業(yè)轉移收取現(xiàn)金流量的合同權利或者通過符合條件的過手安排方式轉移金融資產的，應根據(jù)規(guī)定進一步對被轉移金融資產進行風險和報酬轉移分析，以判斷是否應終止確認被轉移金融資產。
(六)分析企業(yè)是否保留了控制
若企業(yè)既沒有轉移也沒有保留金融資產所有權上幾乎所有的風險和報酬，企業(yè)應當判斷企業(yè)是否保留了對該金融資產的控制。如果沒有保留對該金融資產的控制的，應當終止確認該金融資產。
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