存貨盤虧/盤盈的處理_2023年注會會計預(yù)習(xí)知識點




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存貨的期末計量
一、存貨盤盈的會計處理
1.企業(yè)發(fā)生存貨盤盈時,
借:原材料/庫存商品
貸:待處理財產(chǎn)損溢
2.在按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后,
借:待處理財產(chǎn)損溢
貸:管理費用
二、存貨盤虧的會計處理
盤虧原因 | 會計處理 |
(一)屬于計量收發(fā)差錯等原因造成的存貨短缺,應(yīng)先扣除殘料價值、可以收回的保險賠償和過失人賠償,將凈損失計入管理費用 | 1.因計量收發(fā)差錯等原因造成存貨短缺時 借:待處理財產(chǎn)損溢 貸:原材料/庫存商品 2.按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后 借:管理費用(凈損失) 其他應(yīng)收款 銀行存款/原材料(殘料價值) 貸:待處理財產(chǎn)損溢 |
(二)屬于管理不善原因造成存貨被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)產(chǎn)生的損失,應(yīng)先扣除殘料價值、可以收回的保險賠償和過失人賠償,將凈損失計入管理費用 | 【提示】管理不善原因造成存貨被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)產(chǎn)生的損失,屬于稅法規(guī)定的“非正常損失”,相關(guān)的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。 注:CPA《會計》教材稱為“非正常原因” |
(二)屬于管理不善原因造成存貨被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)產(chǎn)生的損失,應(yīng)先扣除殘料價值、可以收回的保險賠償和過失人賠償,將凈損失計入管理費用 | 1.因管理不善原因造成存貨短缺時 借:待處理財產(chǎn)損溢 貸:原材料/庫存商品 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) |
(二)屬于管理不善原因造成存貨被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)產(chǎn)生的損失,應(yīng)先扣除殘料價值、可以收回的保險賠償和過失人賠償,將凈損失計入管理費用 | 2.按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后 借:管理費用(凈損失) 其他應(yīng)收款 銀行存款/原材料(殘料價值) 貸:待處理財產(chǎn)損溢 |
(三)屬于自然災(zāi)害等非常原因造成的存貨毀損,應(yīng)先扣除處置收入(如殘料價值)、可以收回的保險賠償和過失人賠償,將凈損失計入營業(yè)外支出 | 1.因自然災(zāi)害等非常原因造成存貨毀損時 借:待處理財產(chǎn)損溢 貸:原材料/庫存商品 2.按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后 借:營業(yè)外支出(凈損失) 其他應(yīng)收款 銀行存款/原材料(殘料價值) 貸:待處理財產(chǎn)損溢 |
【比較】“非正常原因”與“非常原因”的區(qū)分
非正常原因(非正常損失) | 注會《會計》教材第二章《存貨》提及到,因非正常原因?qū)е碌拇尕洷P虧或毀損,按規(guī)定不能抵扣的增值稅進項稅額應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)出。此處“非正常原因”產(chǎn)生的損失,是指稅法角度的“非正常損失”。 《增值稅暫行條例》規(guī)定:非正常損失,是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì),以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。此處的“非正常損失”屬于稅法范疇的一個概念。 |
非常原因 (非常損失) | 注會《會計》教材第二章《存貨》又提及到,屬于自然災(zāi)害等非常原因造成的存貨毀損,應(yīng)先扣除處置收入(如殘料價值)、可以收回的保險賠償和過失人賠償,將凈損失計入營業(yè)外支出。 此處“非常原因”產(chǎn)生的損失,是指因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等客觀因素造成的凈損失,應(yīng)借記“營業(yè)外支出——非常損失”科目。此處的“非常損失”屬于會計范疇的一個概念。 |
■ 所屬章節(jié):存貨
■ 內(nèi)容來源:選自趙小彬老師2022年注會會計授課講義
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(本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章,轉(zhuǎn)載請注明來自東奧會計在線)
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