存貨盤虧/盤盈的處理_2023年注會(huì)會(huì)計(jì)預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉佳慧2022-10-20 16:55:14

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存貨盤虧/盤盈的處理_2023年注會(huì)會(huì)計(jì)預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)

存貨的期末計(jì)量

一、存貨盤盈的會(huì)計(jì)處理

1.企業(yè)發(fā)生存貨盤盈時(shí)，

借：原材料/庫(kù)存商品

　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

2.在按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　貸：管理費(fèi)用

二、存貨盤虧的會(huì)計(jì)處理

盤虧原因	會(huì)計(jì)處理
（一）屬于計(jì)量收發(fā)差錯(cuò)等原因造成的存貨短缺，應(yīng)先扣除殘料價(jià)值、可以收回的保險(xiǎn)賠償和過(guò)失人賠償，將凈損失計(jì)入管理費(fèi)用	1.因計(jì)量收發(fā)差錯(cuò)等原因造成存貨短缺時(shí) 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　貸：原材料/庫(kù)存商品 2.按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后借：管理費(fèi)用（凈損失）　　其他應(yīng)收款　　銀行存款/原材料（殘料價(jià)值）　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
（二）屬于管理不善原因造成存貨被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)產(chǎn)生的損失，應(yīng)先扣除殘料價(jià)值、可以收回的保險(xiǎn)賠償和過(guò)失人賠償，將凈損失計(jì)入管理費(fèi)用	【提示】管理不善原因造成存貨被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)產(chǎn)生的損失，屬于稅法規(guī)定的“非正常損失”，相關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。注：CPA《會(huì)計(jì)》教材稱為“非正常原因”
（二）屬于管理不善原因造成存貨被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)產(chǎn)生的損失，應(yīng)先扣除殘料價(jià)值、可以收回的保險(xiǎn)賠償和過(guò)失人賠償，將凈損失計(jì)入管理費(fèi)用	1.因管理不善原因造成存貨短缺時(shí) 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　貸：原材料/庫(kù)存商品　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）
（二）屬于管理不善原因造成存貨被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)產(chǎn)生的損失，應(yīng)先扣除殘料價(jià)值、可以收回的保險(xiǎn)賠償和過(guò)失人賠償，將凈損失計(jì)入管理費(fèi)用	2.按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后借：管理費(fèi)用（凈損失）　　其他應(yīng)收款　　銀行存款/原材料（殘料價(jià)值）　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
（三）屬于自然災(zāi)害等非常原因造成的存貨毀損，應(yīng)先扣除處置收入（如殘料價(jià)值）、可以收回的保險(xiǎn)賠償和過(guò)失人賠償，將凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出	1.因自然災(zāi)害等非常原因造成存貨毀損時(shí) 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　貸：原材料/庫(kù)存商品 2.按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后借：營(yíng)業(yè)外支出（凈損失）　　其他應(yīng)收款　　銀行存款/原材料（殘料價(jià)值）　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

【比較】“非正常原因”與“非常原因”的區(qū)分

非正常原因（非正常損失）

注會(huì)《會(huì)計(jì)》教材第二章《存貨》提及到，因非正常原因?qū)е碌拇尕洷P虧或毀損，按規(guī)定不能抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)出。此處“非正常原因”產(chǎn)生的損失，是指稅法角度的“非正常損失”。

《增值稅暫行條例》規(guī)定：非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動(dòng)產(chǎn)被依法沒(méi)收、銷毀、拆除的情形。此處的“非正常損失”屬于稅法范疇的一個(gè)概念。

非常原因

（非常損失）

注會(huì)《會(huì)計(jì)》教材第二章《存貨》又提及到，屬于自然災(zāi)害等非常原因造成的存貨毀損，應(yīng)先扣除處置收入（如殘料價(jià)值）、可以收回的保險(xiǎn)賠償和過(guò)失人賠償，將凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

此處“非常原因”產(chǎn)生的損失，是指因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭(zhēng)等客觀因素造成的凈損失，應(yīng)借記“營(yíng)業(yè)外支出——非常損失”科目。此處的“非常損失”屬于會(huì)計(jì)范疇的一個(gè)概念。

■ 所屬章節(jié)：存貨

■ 內(nèi)容來(lái)源：選自趙小彬老師2022年注會(huì)會(huì)計(jì)授課講義

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