存貨盤虧/盤盈的處理_2023年注會(huì)會(huì)計(jì)預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)




2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試預(yù)習(xí)備考已經(jīng)開(kāi)始,現(xiàn)在需要我們擺脫當(dāng)下的安逸,去迎接更多的未知與挑戰(zhàn),相信一定會(huì)有有所收獲!以下為預(yù)習(xí)階段知識(shí)點(diǎn)內(nèi)容,還有更多預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)內(nèi)容點(diǎn)擊查看>>>
存貨的期末計(jì)量
一、存貨盤盈的會(huì)計(jì)處理
1.企業(yè)發(fā)生存貨盤盈時(shí),
借:原材料/庫(kù)存商品
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
2.在按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后,
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
貸:管理費(fèi)用
二、存貨盤虧的會(huì)計(jì)處理
盤虧原因 | 會(huì)計(jì)處理 |
(一)屬于計(jì)量收發(fā)差錯(cuò)等原因造成的存貨短缺,應(yīng)先扣除殘料價(jià)值、可以收回的保險(xiǎn)賠償和過(guò)失人賠償,將凈損失計(jì)入管理費(fèi)用 | 1.因計(jì)量收發(fā)差錯(cuò)等原因造成存貨短缺時(shí) 借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸:原材料/庫(kù)存商品 2.按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后 借:管理費(fèi)用(凈損失) 其他應(yīng)收款 銀行存款/原材料(殘料價(jià)值) 貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢 |
(二)屬于管理不善原因造成存貨被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)產(chǎn)生的損失,應(yīng)先扣除殘料價(jià)值、可以收回的保險(xiǎn)賠償和過(guò)失人賠償,將凈損失計(jì)入管理費(fèi)用 | 【提示】管理不善原因造成存貨被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)產(chǎn)生的損失,屬于稅法規(guī)定的“非正常損失”,相關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。 注:CPA《會(huì)計(jì)》教材稱為“非正常原因” |
(二)屬于管理不善原因造成存貨被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)產(chǎn)生的損失,應(yīng)先扣除殘料價(jià)值、可以收回的保險(xiǎn)賠償和過(guò)失人賠償,將凈損失計(jì)入管理費(fèi)用 | 1.因管理不善原因造成存貨短缺時(shí) 借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸:原材料/庫(kù)存商品 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) |
(二)屬于管理不善原因造成存貨被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)產(chǎn)生的損失,應(yīng)先扣除殘料價(jià)值、可以收回的保險(xiǎn)賠償和過(guò)失人賠償,將凈損失計(jì)入管理費(fèi)用 | 2.按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后 借:管理費(fèi)用(凈損失) 其他應(yīng)收款 銀行存款/原材料(殘料價(jià)值) 貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢 |
(三)屬于自然災(zāi)害等非常原因造成的存貨毀損,應(yīng)先扣除處置收入(如殘料價(jià)值)、可以收回的保險(xiǎn)賠償和過(guò)失人賠償,將凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出 | 1.因自然災(zāi)害等非常原因造成存貨毀損時(shí) 借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸:原材料/庫(kù)存商品 2.按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后 借:營(yíng)業(yè)外支出(凈損失) 其他應(yīng)收款 銀行存款/原材料(殘料價(jià)值) 貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢 |
【比較】“非正常原因”與“非常原因”的區(qū)分
非正常原因(非正常損失) | 注會(huì)《會(huì)計(jì)》教材第二章《存貨》提及到,因非正常原因?qū)е碌拇尕洷P虧或毀損,按規(guī)定不能抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)出。此處“非正常原因”產(chǎn)生的損失,是指稅法角度的“非正常損失”。 《增值稅暫行條例》規(guī)定:非正常損失,是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì),以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動(dòng)產(chǎn)被依法沒(méi)收、銷毀、拆除的情形。此處的“非正常損失”屬于稅法范疇的一個(gè)概念。 |
非常原因 (非常損失) | 注會(huì)《會(huì)計(jì)》教材第二章《存貨》又提及到,屬于自然災(zāi)害等非常原因造成的存貨毀損,應(yīng)先扣除處置收入(如殘料價(jià)值)、可以收回的保險(xiǎn)賠償和過(guò)失人賠償,將凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。 此處“非常原因”產(chǎn)生的損失,是指因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭(zhēng)等客觀因素造成的凈損失,應(yīng)借記“營(yíng)業(yè)外支出——非常損失”科目。此處的“非常損失”屬于會(huì)計(jì)范疇的一個(gè)概念。 |
■ 所屬章節(jié):存貨
■ 內(nèi)容來(lái)源:選自趙小彬老師2022年注會(huì)會(huì)計(jì)授課講義
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(本文是東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明來(lái)自東奧會(huì)計(jì)在線)
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