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內(nèi)部開(kāi)發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：褚京瑾 2022-10-27 10:25:05

精選回答

東奧注冊(cè)會(huì)計(jì)師

2024-09-12 00:21:05

內(nèi)部開(kāi)發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)：

①自行開(kāi)發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)，以開(kāi)發(fā)過(guò)程中該資產(chǎn)符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)；(賬面價(jià)值=計(jì)稅基礎(chǔ)，不存在暫時(shí)性差異)

②對(duì)于企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的75%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的177%攤銷。(此時(shí)：賬面價(jià)值≠計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，但不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn))

另外，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中規(guī)定有例外條款，即如該無(wú)形資產(chǎn)的確認(rèn)不是產(chǎn)生于企業(yè)合并交易、同時(shí)在確認(rèn)時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)也不影響應(yīng)納稅所得額，則不確認(rèn)該暫時(shí)性差異的所得稅影響。

該種情況下，無(wú)形資產(chǎn)在初始確認(rèn)時(shí)，對(duì)于會(huì)計(jì)與稅收規(guī)定之間存在的暫時(shí)性差異不予確認(rèn)，持續(xù)持有過(guò)程中，在初始未予確認(rèn)時(shí)暫時(shí)性差異的所得稅影響范圍內(nèi)的攤銷額等的差異不予確認(rèn)。

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