套期會計(jì)的概念_2023年注會會計(jì)預(yù)習(xí)知識點(diǎn)

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：李雪婷2022-12-21 11:52:55

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套期會計(jì)的概念_2023年注會會計(jì)預(yù)習(xí)知識點(diǎn)

套期會計(jì)的概念

（一）套期概述

套期，是指企業(yè)為管理外匯風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)、價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)等特定風(fēng)險(xiǎn)引起的風(fēng)險(xiǎn)敞口，指定金融工具為套期工具，以使套期工具的公允價(jià)值或現(xiàn)金流量變動，預(yù)期抵銷被套期項(xiàng)目全部或部分公允價(jià)值或現(xiàn)金流量變動的風(fēng)險(xiǎn)管理活動。

（二）套期的分類

在套期會計(jì)中,套期分為公允價(jià)值套期、現(xiàn)金流量套期和境外經(jīng)營凈投資套期。

1.公允價(jià)值套期

是指對已確認(rèn)資產(chǎn)或負(fù)債、尚未確認(rèn)的確定承諾，或上述項(xiàng)目組成部分的公允價(jià)值變動風(fēng)險(xiǎn)敞口進(jìn)行的套期。

2.現(xiàn)金流量套期

是指對現(xiàn)金流量變動風(fēng)險(xiǎn)敞口進(jìn)行的套期。該現(xiàn)金流量變動源于與已確認(rèn)資產(chǎn)或負(fù)債、極可能發(fā)生的預(yù)期交易，或與上述項(xiàng)目組成部分有關(guān)的特定風(fēng)險(xiǎn)，且將影響企業(yè)的損益。

尚未確認(rèn)的確定承諾中，只有外匯風(fēng)險(xiǎn)可作為現(xiàn)金流量套期。

3.境外經(jīng)營凈投資套期

境外經(jīng)營凈投資套期，是指對境外經(jīng)營凈投資外匯風(fēng)險(xiǎn)敞口進(jìn)行的套期。境外經(jīng)營凈投資套期中的被套期風(fēng)險(xiǎn)是指境外經(jīng)營的記賬本位幣與母公司的記賬本位幣之間的折算差額。

此外，企業(yè)對確定承諾的外匯風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行套期的，可以將其作為現(xiàn)金流量套期或公允價(jià)值套期處理。例如，某航空公司簽訂一項(xiàng)3個月后以固定外幣金額購買飛機(jī)的合同（尚未確認(rèn)的確定承諾），為規(guī)避外匯風(fēng)險(xiǎn)，簽訂一項(xiàng)外匯遠(yuǎn)期合同，對該確定承諾的外匯風(fēng)險(xiǎn)引起的公允價(jià)值變動或者現(xiàn)金流量變動風(fēng)險(xiǎn)敞口進(jìn)行套期。

■ 所屬章節(jié)：金融工具

■ 內(nèi)容來源：選自張志鳳老師2022年注會會計(jì)授課講義

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