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待處理財(cái)產(chǎn)損溢科目借貸方向是什么

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：宋瑩 2022-12-27 17:22:27

精選回答

東奧注冊會(huì)計(jì)師

2025-04-18 17:29:48

待處理財(cái)產(chǎn)損溢科目借方登記存貨的盤虧、損毀金額及盤盈的轉(zhuǎn)銷金額，貸方登記存貨的盤盈金額及盤虧的轉(zhuǎn)銷金額。企業(yè)清查的各種存貨損溢，應(yīng)在期末結(jié)賬前處理完畢，期末處理后，“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目應(yīng)無余額。

存貨盤盈、盤虧及毀損的賬務(wù)處理：

1.盤盈時(shí)

(1)批準(zhǔn)前

借：原材料、庫存商品等

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

(2)批準(zhǔn)后

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：管理費(fèi)用

2.盤虧及毀損時(shí)

(1)批準(zhǔn)前

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：原材料、庫存商品等

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

(2)批準(zhǔn)后

借：原材料等(殘料)

其他應(yīng)收款(過失人或保險(xiǎn)公司賠償)

管理費(fèi)用(一般經(jīng)營損失)

營業(yè)外支出等(非常損失)

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

存貨盤盈一般是由于收發(fā)時(shí)記錄錯(cuò)誤所致的，這屬于管理方面的問題，所以存貨盤盈批準(zhǔn)后沖減管理費(fèi)用。

管理不善等原因造成的一般經(jīng)營損失，需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額

自然災(zāi)害等非常損失(不可抗力因素導(dǎo)致，如：地震、洪澇等)不需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額。

待處理財(cái)產(chǎn)損益：

待處理財(cái)產(chǎn)損溢科目核算企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過程中查明的各種財(cái)產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損的價(jià)值。物資在運(yùn)輸途中發(fā)生的非正常短缺與損耗，也通過本科目核算。

賬戶結(jié)構(gòu)

借方：登記存貨的盤虧、損毀金額以及盤盈的轉(zhuǎn)銷金額。當(dāng)發(fā)生存貨的盤虧、損毀情況時(shí)，需要將其損失金額計(jì)入該科目的借方;而當(dāng)之前確認(rèn)的盤盈情況經(jīng)過批準(zhǔn)后進(jìn)行轉(zhuǎn)銷處理時(shí)，也在借方記錄。

貸方：登記存貨的盤盈金額以及盤虧的轉(zhuǎn)銷金額。當(dāng)發(fā)現(xiàn)存貨盤盈時(shí)，按盤盈金額計(jì)入貸方;當(dāng)盤虧情況經(jīng)過批準(zhǔn)處理后，相應(yīng)的金額從該科目貸方轉(zhuǎn)出。

期末余額：一般情況下，企業(yè)清查的各種存貨損溢，應(yīng)在期末結(jié)賬前處理完畢，所以期末處理后該科目應(yīng)無余額。

其他應(yīng)收款：

其他應(yīng)收款是指企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利和應(yīng)收利息以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。

主要內(nèi)容包括：

1.應(yīng)收的各種賠款、罰款，如因企業(yè)財(cái)產(chǎn)等遭受損失而應(yīng)向有關(guān)保險(xiǎn)公司收取的賠款等。

2.應(yīng)收的出租包裝物租金。

3.應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)，如為職工墊付的水電費(fèi)、應(yīng)由職工負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費(fèi)、房租費(fèi)等。

4.存出保證金，如租入包裝物支付的押金。

5.其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，如職工出差從企業(yè)預(yù)借的差旅費(fèi)。

借方登記其他應(yīng)收款的增加，貸方登記其他應(yīng)收款的收回，期末余額一般在借方，反映企業(yè)尚未收回的其他應(yīng)收款項(xiàng)。

期末，資產(chǎn)負(fù)債表中“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目金額=“應(yīng)收利息”期末余額+“應(yīng)收股利”期末余額+“其他應(yīng)收款”期末余額-相關(guān)“壞賬準(zhǔn)備”期末余額。

會(huì)計(jì)分錄：

企業(yè)發(fā)生各種其他應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)：

借：其他應(yīng)收款

貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款/固定資產(chǎn)清理/待處理財(cái)產(chǎn)損益等

收回其他各種應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)：

借：庫存現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)付職工薪酬等

貸：其他應(yīng)收款

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