其他權(quán)益工具是什么科目
精選回答
其他權(quán)益工具是屬于所有者權(quán)益類科目，核算企業(yè)發(fā)行的除普通股以外的歸類為權(quán)益工具的各種金融工具。本科目應(yīng)按發(fā)行金融工具的種類等進行明細核算。其他權(quán)益工具是企業(yè)發(fā)行的除普通股以外的歸類為權(quán)益工具的各種金融工具。
一、其他權(quán)益工具會計處理的基本原則
對于歸類為權(quán)益工具的金融工具，無論其名稱中是否包含“債”，其利息支出或股利分配都應(yīng)當作為發(fā)行企業(yè)的利潤分配，其回購、注銷等作為權(quán)益的變動處理；對于歸類為金融負債的金融工具，無論其名稱中是否包含“股”，其利息支出或股利分配原則上按照借款費用進行處理，其回購或贖回產(chǎn)生的利得或損失等計入當期損益。
企業(yè)(發(fā)行方)發(fā)行金融工具，其發(fā)生的手續(xù)費、傭金等交易費用，如分類為債務(wù)工具且以攤余成本計量的，應(yīng)當計入所發(fā)行工具的初始計量金額；如分類為權(quán)益工具的，應(yīng)當從權(quán)益(其他權(quán)益工具)中扣除。
二、科目設(shè)置
1.應(yīng)付債券：發(fā)行方對于歸類為金融負債的金融工具。
2.衍生工具：對于需要拆分且形成衍生金融負債或衍生金融資產(chǎn)。
3.交易性金融負債：核算發(fā)行的且嵌入了非緊密相關(guān)的衍生金融資產(chǎn)或衍生金融負債的金融工具，如果發(fā)行方選擇將其整體指 定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融工具。
4.其他權(quán)益工具：企業(yè)發(fā)行的除普通股以外的歸類為權(quán)益工具的各種金融工具。
三、主要賬務(wù)處理
(一)發(fā)行方的賬務(wù)處理
1.發(fā)行方發(fā)行的金融工具歸類為債務(wù)工具并以攤余成本計量，與發(fā)行一般公司債券的核算相同。
2.發(fā)行方發(fā)行的金融工具歸類為權(quán)益工具
借：銀行存款
貸：其他權(quán)益工具——優(yōu)先股、永續(xù)債等
在存續(xù)期間分派股利：
借：利潤分配——應(yīng)付優(yōu)先股股利、應(yīng)付永續(xù)債利息等
貸：應(yīng)付股利——優(yōu)先股股利、永續(xù)債利息等
3.發(fā)行方發(fā)行的金融工具為復(fù)合金融工具，與發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券核算相同。
4.發(fā)行的金融工具本身是衍生金融負債或衍生金融資產(chǎn)或者內(nèi)嵌了衍生金融負債或衍生金融資產(chǎn)的，按照金融工具確認和計量準則中有關(guān)衍生工具的規(guī)定進行處理。
5.權(quán)益工具與金融負債重分類
(1)權(quán)益工具重分類為金融負債
借：其他權(quán)益工具——優(yōu)先股、永續(xù)債等(賬面價值)
貸：應(yīng)付債券——優(yōu)先股、永續(xù)債等(面值)
——優(yōu)先股、永續(xù)債等(利息調(diào)整)(重分類日應(yīng)付債券公允價值與面值的差額)(或借方)
資本公積——資本溢價(或股本溢價)(重分類日應(yīng)付債券公允價值與權(quán)益工具賬面價值的差額)(或借方)
【提示】如果資本公積不夠沖減的，依次沖減盈余公積和未分配利潤。
(2)金融負債重分類為權(quán)益工具
借：應(yīng)付債券——優(yōu)先股、永續(xù)債等(面值)
——優(yōu)先股、永續(xù)債等(利息調(diào)整)(利息調(diào)整余額)(或貸方)
貸：其他權(quán)益工具——優(yōu)先股、永續(xù)債等(金融負債的賬面價值)
6.發(fā)行方按合同條款約定贖回所發(fā)行的除普通股以外的分類為權(quán)益工具的金融工具
①回購
借：庫存股——其他權(quán)益工具
貸：銀行存款
②注銷(賬面價值)
借：其他權(quán)益工具
貸：庫存股——其他權(quán)益工具
資本公積——資本溢價(或股本溢價，或借方)
【提示】如果資本公積不夠沖減的，依次沖減盈余公積和未分配利潤。
發(fā)行方按合同條款約定贖回所發(fā)行的分類為金融負債的金融工具，按該工具贖回日的賬面價值，借記“應(yīng)付債券”等科目，按贖回價格，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，借記或貸記“財務(wù)費用”科目。
7.發(fā)行方按合同條款約定將發(fā)行的除普通股以外的金融工具轉(zhuǎn)換為普通股
借：應(yīng)付債券(賬面價值)
其他權(quán)益工具(賬面價值)
貸：實收資本(或股本，面值)
資本公積—資本溢價(或股本溢價，差額)
銀行存款(不足1股，差額以現(xiàn)金支付)
更多相關(guān)知識點，可以點擊查看：
更多知識點解讀，可以關(guān)注東奧會計在線注會會計欄目。
免費試聽 全部>>
-
注會
優(yōu)先股的發(fā)行
2024《綜合階段》專業(yè)基礎(chǔ)回...
黃潔洵
免費
已有2500人學(xué)習(xí) -
注會
公司組織機構(gòu)概述
2024《綜合階段》專業(yè)基礎(chǔ)回...
黃潔洵
免費
已有2500人學(xué)習(xí) -
注會
合伙企業(yè)及其類型
2024《綜合階段》專業(yè)基礎(chǔ)回...
黃潔洵
免費
已有2500人學(xué)習(xí)
注冊會計師導(dǎo)航
-
考試資訊
-
考試資料
考試資料 | 會計 | 審計 | 稅法 | 經(jīng)濟法 | 財管 | 戰(zhàn)略 | 考試經(jīng)驗 | 考試大綱 | 免費答疑
-
輔導(dǎo)課程
-
考試題庫
-
互動交流
-
東奧書店
津公網(wǎng)安備12010202000755號