債權投資減值準備是什么科目
精選回答
資產(chǎn)類科目。
債權投資減值準備是資產(chǎn)類科目,本科目核算企業(yè)以攤余成本計量的債權投資以預期信用損失為基礎計提的損失準備,是債權投資的備抵科目。
債權投資屬于資產(chǎn)類科目,債券投資,是指債券購買人(投資人,債權人)以購買債券的形式投放資本,到期向債券發(fā)行人(借款人、債務人)收取固定的利息以及收回本金的一種投資方式。
債權投資是《企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認和計量》中規(guī)范的金融資產(chǎn)。
一、金融資產(chǎn)的預期信用損失的計量
對于金融資產(chǎn),信用損失應為企業(yè)應收取的合同現(xiàn)金流量與預期收取的現(xiàn)金流量之間差額的現(xiàn)值。
二、金融工具減值的賬務處理
企業(yè)應當在資產(chǎn)負債表日計算金融工具(或金融工具組合)預期信用損失。
1.如果該預期信用損失大于該工具(或組合)當前減值準備的賬面金額,企業(yè)應當將其差額確認為減值損失。
(1)債權投資減值、應收款項減值、貸款減值
借:信用減值損失
貸:債權投資減值準備/壞賬準備/貸款損失準備
(2)以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的債權類金融資產(chǎn)減值
借:信用減值損失
貸:其他綜合收益——信用減值準備
2.如果資產(chǎn)負債表日計算的預期信用損失小于該工具(或組合)當前減值準備的賬面金額(例如,從按照整個存續(xù)期預期信用損失計量損失準備轉為按照未來12個月預期信用損失計量損失準備時,可能出現(xiàn)這一情況),則應當將差額確認為減值利得,做相反的會計分錄。
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