金融資產(chǎn)和金融負債的初始計量_24年注冊會計師會計劃重點




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【所屬章節(jié)】
第十三章:金融工具
第四節(jié):金融工具的計量
【知 識 點】
金融資產(chǎn)和金融負債的初始計量
點撥:
(1)以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負債,交易費用計入當(dāng)期損益;
(2)其他類別的金融資產(chǎn)或金融負債,交易費用計入初始確認金額。
分類 | 初始成本 | 公允價值與交易價格差額的會計處理 |
以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)和金融負債 | 公允價值,交易費用計入當(dāng)期損益 | (1)活躍市場報價或可觀察輸入值確定公允價值:計入當(dāng)期利得或損失 (2)其他方式確定公允價值:應(yīng)予遞延,后續(xù)攤銷計入利得或損失 |
其他類別的金融資產(chǎn)或金融負債 | 公允價值+交易費用(資產(chǎn))-交易費用(負債) |
交易費用,是指可直接歸屬于購買、發(fā)行或處置金融工具的增量費用。增量費用是指企業(yè)沒有發(fā)生購買、發(fā)行或處置相關(guān)金融工具的情形就不會發(fā)生的費用,包括支付給代理機構(gòu)、咨詢公司、券商、證券交易所、政府有關(guān)部門等的手續(xù)費、傭金、相關(guān)稅費以及其他必要支出,不包括債券溢價、折價、融資費用、內(nèi)部管理成本和持有成本等與交易不直接相關(guān)的費用。
提示:
(1)企業(yè)初始確認金融資產(chǎn)和金融負債,應(yīng)當(dāng)按照公允價值計量。對于以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)和金融負債,相關(guān)交易費用應(yīng)當(dāng)直接計入當(dāng)期損益;對于其他類別的金融資產(chǎn)和金融負債,相關(guān)交易費用應(yīng)當(dāng)計入初始確認金額。但是企業(yè)初始確認的應(yīng)收賬款未包含《企業(yè)會計準則第14號——收入》所定義的重大融資成分或根據(jù)《企業(yè)會計準則第14號——收入》規(guī)定不考慮不超過一年的合同中的融資成分的,應(yīng)當(dāng)按照該準則定義的交易價格進行初始計量。
(2)企業(yè)取得金融資產(chǎn)所支付的價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息,應(yīng)當(dāng)確認為應(yīng)收項目處理。
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(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,僅供考生學(xué)習(xí)使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
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