金融資產(chǎn)終止確認會計處理是什么

來源：東奧會計在線責(zé)編：劉佳慧 2024-07-12 17:54:40

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2024-09-12 00:06:39

終止確認的會計處理，可以理解為移除資產(chǎn)負債表，我們不在企業(yè)報告表中和賬本上確認該項資產(chǎn)了，資產(chǎn)總額的計算不包括該項資產(chǎn)的任何價值。對于滿足終止確認條件的金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照被轉(zhuǎn)移的金融資產(chǎn)是金融資產(chǎn)的整體還是金融資產(chǎn)的一部分分別進行會計處理

對于滿足終止確認條件的金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照被轉(zhuǎn)移的金融資產(chǎn)是金融資產(chǎn)的整體還是金融資產(chǎn)的一部分，分別按照以下方式進行會計處理：

1.金融資產(chǎn)整體轉(zhuǎn)移的會計處理：參照“其他債權(quán)投資”業(yè)務(wù)會計處理理解。

金融資產(chǎn)整體轉(zhuǎn)移滿足終止確認條件的，應(yīng)當(dāng)將下列兩項金額的差額計入當(dāng)期損益：

（1）被轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)在終止確認日的賬面價值。

（2）因轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)而收到的對價，與原直接計入其他綜合收益的公允價值變動累計額（涉及轉(zhuǎn)移的金融資產(chǎn)為分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的情形）之和。

2.金融資產(chǎn)部分轉(zhuǎn)移的會計處理

企業(yè)轉(zhuǎn)移了金融資產(chǎn)的一部分，且該被轉(zhuǎn)移部分滿足終止確認條件的，應(yīng)當(dāng)將轉(zhuǎn)移前金融資產(chǎn)整體的賬面價值，在終止確認部分和繼續(xù)確認部分（在此種情形下，所保留的服務(wù)資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)視同繼續(xù)確認金融資產(chǎn)的一部分）之間，按照轉(zhuǎn)移日各自的相對公允價值進行分攤，并將下列兩項金額的差額計入當(dāng)期損益：

（1）終止確認部分在終止確認日的賬面價值。

（2）終止確認部分收到的對價（包括獲得的所有新資產(chǎn)減去承擔(dān)的所有新負債），與原計入其他綜合收益的公允價值變動累計額中對應(yīng)終止確認部分的金額（涉及部分轉(zhuǎn)移的金融資產(chǎn)為分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的情形）之和。

值得注意的是對于其他權(quán)益工具投資的處置，一般會將持有期間公允價值變動計入其他綜合收益的部分轉(zhuǎn)入留存收益，對于“以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)”，在終止確認時，之前計入其他綜合收益的累計公允價值變動應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益（投資收益）。這與直接計入留存收益的做法不同，主要是因為這類金融資產(chǎn)的公允價值變動已經(jīng)反映在其他綜合收益中，終止確認時將其轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益能更準確地反映當(dāng)期的實際收益情況。

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