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債權(quán)人受讓金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理是什么

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉佳慧 2024-07-19 09:55:59

精選回答

東奧注冊(cè)會(huì)計(jì)師

2024-09-12 00:05:51

債權(quán)人受讓金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理嚴(yán)格遵循《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，特別是《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》的明確規(guī)定，同時(shí)參考其他相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，以確保會(huì)計(jì)處理的準(zhǔn)確性和規(guī)范性。這些準(zhǔn)則為金融資產(chǎn)的分類、計(jì)量、確認(rèn)及披露提供了詳盡的指導(dǎo)。

以下是詳細(xì)的會(huì)計(jì)處理步驟和原則：

一、確認(rèn)受讓的金融資產(chǎn)

識(shí)別金融資產(chǎn)類型：首先，債權(quán)人需要識(shí)別受讓的金融資產(chǎn)類型，如交易性金融資產(chǎn)、債權(quán)投資、其他債權(quán)投資、其他權(quán)益工具投資等。

公允價(jià)值計(jì)量：金融資產(chǎn)在初始確認(rèn)時(shí)應(yīng)當(dāng)以其公允價(jià)值計(jì)量。公允價(jià)值是指在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~。

二、編制會(huì)計(jì)分錄

根據(jù)受讓的金融資產(chǎn)類型，債權(quán)人需要編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。以下是一些常見(jiàn)的會(huì)計(jì)處理示例：

交易性金融資產(chǎn)

借：交易性金融資產(chǎn)（公允價(jià)值）

投資收益（交易費(fèi)用，如適用）

貸：應(yīng)收賬款等

銀行存款（支付的交易費(fèi)用）

投資收益（差額，如公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間存在差異）

債權(quán)投資/其他債權(quán)投資

借：債權(quán)投資/其他債權(quán)投資（公允價(jià)值+交易費(fèi)用）

壞賬準(zhǔn)備（如有）

貸：應(yīng)收賬款等

銀行存款（支付的交易費(fèi)用）

投資收益（放棄債權(quán)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額）

其他權(quán)益工具投資

借：其他權(quán)益工具投資（公允價(jià)值+交易費(fèi)用）

壞賬準(zhǔn)備（如有）

貸：應(yīng)收賬款等

銀行存款（支付的交易費(fèi)用）

投資收益（差額）

三、后續(xù)計(jì)量與處置

后續(xù)計(jì)量：對(duì)于不同類型的金融資產(chǎn)，后續(xù)計(jì)量方式可能有所不同。例如，交易性金融資產(chǎn)通常按公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益；而債權(quán)投資和其他債權(quán)投資則可能采用攤余成本計(jì)量。

處置：當(dāng)債權(quán)人處置受讓的金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將處置收入與賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入投資收益。

四、注意事項(xiàng)

交易費(fèi)用處理：交易費(fèi)用是指可直接歸屬于購(gòu)買、發(fā)行或處置金融工具的增量費(fèi)用。對(duì)于金融資產(chǎn)而言，交易費(fèi)用通常計(jì)入其初始確認(rèn)金額中。

公允價(jià)值確定：公允價(jià)值的確定可能需要參考活躍市場(chǎng)中的報(bào)價(jià)、采用估值技術(shù)等方法。

信息披露：債權(quán)人需要按照相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求披露受讓金融資產(chǎn)的相關(guān)信息，包括其類型、公允價(jià)值、計(jì)量方式等。

綜上所述，債權(quán)人受讓金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理涉及多個(gè)方面，包括確認(rèn)受讓的金融資產(chǎn)類型、編制會(huì)計(jì)分錄、后續(xù)計(jì)量與處置以及注意事項(xiàng)等。這些處理步驟和原則旨在確保會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和可靠性，為債權(quán)人提供有用的財(cái)務(wù)信息。

相關(guān)知識(shí)點(diǎn)：

債權(quán)人受讓處置組是什么

債權(quán)人受讓多項(xiàng)資產(chǎn)舉例有哪些

更多知識(shí)點(diǎn)解讀，可以關(guān)注東奧會(huì)計(jì)在線注會(huì)會(huì)計(jì)欄目。

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