無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估增值賬務(wù)處理
精選回答
無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估增值的賬務(wù)處理方法主要有兩種：
1.按評(píng)估價(jià)值計(jì)提折舊，增值部分折舊按遞延稅款處理
這種方法下，企業(yè)將評(píng)估增值額入賬，并相應(yīng)增加資本公積和遞延稅款(評(píng)估增值額乘以所得稅稅率)。在計(jì)提折舊、使用或攤銷時(shí)，將遞延稅款逐期轉(zhuǎn)回為應(yīng)交所得稅。
具體步驟包括：
將評(píng)估價(jià)值入帳時(shí)：
借：相關(guān)資產(chǎn)評(píng)估增值額
貸：資本公積
遞延稅款(評(píng)估增值額×所得稅稅率)
計(jì)提折舊、使用或攤銷，結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入應(yīng)納稅所得額時(shí)，其應(yīng)交的所得稅：
借：遞延稅款
貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅
2.按評(píng)估價(jià)值計(jì)提折舊，增值部分折舊在納稅申報(bào)時(shí)做納稅調(diào)整
在這種方法下，企業(yè)同樣將評(píng)估增值額入賬，并增加資本公積。但在納稅申報(bào)時(shí)，需要對(duì)每一納稅年度的應(yīng)納稅所得額進(jìn)行調(diào)整，調(diào)整期限最長(zhǎng)不超過10年。有條件的企業(yè)，也可以按照每一項(xiàng)目的實(shí)際增減值情況逐項(xiàng)調(diào)整。
具體步驟包括：
將評(píng)估價(jià)值入帳時(shí)：
借：相關(guān)資產(chǎn)評(píng)估增值額
貸：資本公積
納稅時(shí)，調(diào)整每一納稅年度的應(yīng)納稅所得額。
內(nèi)部開發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)
內(nèi)部開發(fā)無(wú)形資產(chǎn)的成本僅包括在滿足資本化條件的時(shí)點(diǎn)至無(wú)形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出總和。
包括：
1.開發(fā)時(shí)耗費(fèi)的材料和勞務(wù)成本
2.注冊(cè)費(fèi)
3.在開發(fā)該無(wú)形資產(chǎn)過程中使用的其他專利權(quán)和特許權(quán)的攤銷
4.按照借款費(fèi)用的處理原則可以資本化的利息支出等
不包括：
1.無(wú)形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的可辨認(rèn)的無(wú)效和初始運(yùn)作損失
2.為運(yùn)行該無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的培訓(xùn)支出等
會(huì)計(jì)處理
發(fā)生支出：
1.資本化支出：
借：研發(fā)支出---資本化支出
貸：原材料/銀行存款/應(yīng)付職工薪酬等
2.費(fèi)用化支出：
借：研發(fā)支出---費(fèi)用化支出
貸：原材料/銀行存款/應(yīng)付職工薪酬等
何時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)：
1.資本化支出：
達(dá)到預(yù)定用途時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)
借：無(wú)形資產(chǎn)
貸：研發(fā)支出---資本化支出
2.費(fèi)用化支出：
每期期末結(jié)轉(zhuǎn)
借：管理費(fèi)用
貸：研發(fā)支出---費(fèi)用化支出
特殊情況：
企業(yè)以外購(gòu)或其他方式取得的正在研發(fā)過程中的應(yīng)予資本化的項(xiàng)目，應(yīng)按確定的金額：
取得時(shí)
借：研發(fā)支出---資本化支出
貸：銀行存款等
以后發(fā)生的研發(fā)支出，應(yīng)當(dāng)比照上述原則進(jìn)行處理(資本化或費(fèi)用化)
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