所得稅核算的基本原理_2025年注冊會計(jì)師會計(jì)考點(diǎn)搶學(xué)

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：mayuxuan2024-12-11 15:07:16

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在注冊會計(jì)師會計(jì)科目考試中，“所得稅核算的基本原理”是極為關(guān)鍵的考點(diǎn)，其重要性體現(xiàn)在它是連接會計(jì)利潤與應(yīng)稅所得的橋梁，直接影響企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表質(zhì)量和稅務(wù)籌劃。它不僅涉及所得稅費(fèi)用的計(jì)算、遞延所得稅的處理等核心考點(diǎn)，而且是歷年考試中的高頻考點(diǎn)，常見于計(jì)算分析題和綜合題中。

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所得稅核算的基本原理

所得稅核算的基本原理

所得稅會計(jì)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法是從資產(chǎn)負(fù)債表出發(fā)，通過比較資產(chǎn)負(fù)債表上列示的資產(chǎn)、負(fù)債按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定確定的賬面價(jià)值與按照稅法規(guī)定確定的計(jì)稅基礎(chǔ)，對于兩者之間的差異分別應(yīng)納稅暫時(shí)性差異與可抵扣暫時(shí)性差異，確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債與遞延所得稅資產(chǎn)，并在此基礎(chǔ)上確定每一會計(jì)期間利潤表中的所得稅費(fèi)用。

一、資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法

所得稅準(zhǔn)則規(guī)范的是資產(chǎn)負(fù)債表中遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量。減少未來期間應(yīng)交所得稅的暫時(shí)性差異形成遞延所得稅資產(chǎn)，即未來期間由稅前會計(jì)利潤計(jì)算應(yīng)納稅所得額【點(diǎn)撥】時(shí)會納稅調(diào)整減少的暫時(shí)性差異確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)；增加未來期間應(yīng)交所得稅的暫時(shí)性差異形成遞延所得稅負(fù)債，即未來期間由稅前會計(jì)利潤計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)會納稅調(diào)整增加的暫時(shí)性差異應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。

點(diǎn)撥

未來期間由稅前會計(jì)利潤計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，調(diào)增、調(diào)減的原理與當(dāng)年調(diào)增、調(diào)減的原理相同，如固定資產(chǎn)計(jì)提折舊：

（1）當(dāng)年會計(jì)折舊100萬元，稅法折舊80萬元，當(dāng)年應(yīng)納稅調(diào)增20萬元；

（2）未來期間若會計(jì)折舊100萬元，稅法折舊80萬元，未來期間應(yīng)納稅調(diào)增20萬元。

二、所得稅會計(jì)的一般程序

所得稅核算一般程序如下圖所示：

所得稅會計(jì)的一般程序