【東奧小編】2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試8月即將進(jìn)入注會(huì)準(zhǔn)考證打印階段(點(diǎn)擊查閱2014注冊(cè)會(huì)計(jì)師準(zhǔn)考證打印時(shí)間和打印入口)，與此同時(shí)，注會(huì)基礎(chǔ)備考階段也接近尾聲，進(jìn)入緊張的2014注會(huì)沖刺備考階段。

　　為提高考生們的備考效率，小編為考生們整理了東奧論壇學(xué)神——信仰童鞋總結(jié)的重要考點(diǎn)精華，這些內(nèi)容總結(jié)性強(qiáng)，非常有利于考生記憶，是沖刺階段的絕佳備考資料，今天的內(nèi)容是2014注會(huì)《稅法》 個(gè)人所得稅核心考點(diǎn)(三)：

個(gè)人所得稅核心考點(diǎn)(三)

　　21.個(gè)稅的比例稅率(一般為20%)需要記憶，而超額累進(jìn)稅率考試時(shí)一般會(huì)給出。個(gè)稅稅率的一些特殊規(guī)定是常考不衰的考點(diǎn)，加強(qiáng)記憶。

　　22.財(cái)產(chǎn)租賃所得中，個(gè)人出租住房取得的所得減按10%的稅率征收。順便說(shuō)一下個(gè)人出租住房的其他稅收優(yōu)惠政策，營(yíng)業(yè)稅是在3%的基礎(chǔ)上減半儲(chǔ)蓄利息存款暫免征收個(gè)稅。房產(chǎn)稅是4%，印花稅免征。

　　23.勞務(wù)報(bào)酬所得“畸髙”是指一次超過(guò)20000，對(duì)20000到50000的部分，稅率為30%(即加五成);50000以上的部分，稅率為40%(即加十成)。

　　24.稿酬所得減征30%，實(shí)際稅率為14%�；叵胍幌拢喊l(fā)表作品按“稿酬所得”征稅;未發(fā)表而從外單位取得的報(bào)酬按照“勞務(wù)報(bào)酬”所得征稅。報(bào)紙雜志的工作人員發(fā)表作品按照“工資、薪金所得“征稅，因其屬于企業(yè)雇員，其他人在報(bào)紙雜志發(fā)表作品，按照“稿酬所得”征稅。

　　25.工資薪金按月計(jì)稅，減除3500，外籍及港澳臺(tái)減除4800。必須十分熟練，不思考也能隨手拿來(lái)用，幾乎必考。

　　26.個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得按年計(jì)稅，應(yīng)納稅所得額=全年收入總額-成本、費(fèi)用和損失，適用五級(jí)超額累進(jìn)稅率;對(duì)企事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得的應(yīng)納稅所得額=納稅年度收入總額-必要費(fèi)用(每月3500)。當(dāng)然，計(jì)算時(shí)一定要注意速算扣除數(shù)的問(wèn)題。

　　27.【老搞特殊】勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)(勞稿特，諧音“老搞特殊”所得應(yīng)納稅所得額=每次收入額-Max{800，(每次收入額*20%)}，Max是“取最大值”的意思。再次提醒，勞務(wù)報(bào)酬所得有加成征收，即超過(guò)20000不到50000按30%稅率征收(加五成)，超過(guò)50000按40%征收(加10成)，基礎(chǔ)稅率是20%。稿酬所得按14%征收，即減征30%。20%*(1-30%)=14%。

　　28.財(cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅所得額=

　　(1)每次(月)收入額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目-修繕費(fèi)用(800元為限)-800。每次(月)收入不超過(guò)4000的

　　(2)[每次(月)收入額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目-修繕費(fèi)用(800元為限)]*(1-20%)

　　29.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅所得額=收入總額-財(cái)產(chǎn)原值-合理稅費(fèi)。財(cái)產(chǎn)租賃與財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓一定要區(qū)別開(kāi)。

　　30.利息、股息、紅利所得無(wú)費(fèi)用扣除之問(wèn)題(這一點(diǎn)同偶然所得、其他所得一樣)。稅率根據(jù)持股期限的不同而不同。持股期限1個(gè)月內(nèi)(含1個(gè)月)的，全額征收;持股期限在1個(gè)月以上到1年以下(含一年)的，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，持股期限超過(guò)1年的，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額。注意，這是對(duì)應(yīng)納稅所得額的減征，稅率實(shí)際還是20%，但實(shí)質(zhì)上相當(dāng)于稅率分別為20%、10%、5%。選擇題時(shí)可以直接運(yùn)用。

　　31.偶然所得和其他所得也不扣除任何費(fèi)用，直接適用20%稅率即可。但個(gè)人受贈(zèng)不動(dòng)產(chǎn)可扣除贈(zèng)與過(guò)程中受贈(zèng)人支付的相關(guān)稅費(fèi)。

　　32.附加扣除1300元即總的扣除費(fèi)用為4800元適用的具體范圍：

　　(1)【外籍工作人員】在中國(guó)境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)中工作取得工資、薪金所得的外籍人員;

　　(2)【外籍專家】應(yīng)聘在中國(guó)境內(nèi)企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)中工作取得工資、薪金所得的外籍專家;

　　(3)【境內(nèi)居住境外任職人員】在中國(guó)境內(nèi)有住所而在中國(guó)境外任職或者受雇取得工資、薪金所得的個(gè)人。

　　注意：華僑和港澳臺(tái)人員同上述標(biāo)準(zhǔn)一樣執(zhí)行4800。

　　33.【捐贈(zèng)限額30%】個(gè)人通過(guò)中國(guó)境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)(自行捐贈(zèng)的不算數(shù))向教育和其他社會(huì)公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額未超過(guò)納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以扣除。

　　34.個(gè)人的所得(不含偶然所得和其他所得)用于對(duì)非關(guān)聯(lián)的科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的資助，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定，可以全額在下月(工資、薪金所得)或下次(按次的計(jì)征的所得)或當(dāng)年(按年計(jì)征的所得)計(jì)征個(gè)稅時(shí)，從應(yīng)納稅所得額中扣除，不足抵扣的，不得結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

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