注冊會計師

東奧權(quán)威解讀系列8：個人所得稅核心要點總結(jié)(四)

分享： 2014-8-8 13:31:25東奧會計在線字體：大小

　　【東奧小編】2014年注冊會計師考試8月即將進(jìn)入注會準(zhǔn)考證打印階段(點擊查閱2014注冊會計師準(zhǔn)考證打印時間和打印入口)，與此同時，注會基礎(chǔ)備考階段也接近尾聲，進(jìn)入緊張的2014注會沖刺備考階段。

　　為提高考生們的備考效率，小編為考生們整理了東奧論壇學(xué)神——信仰童鞋總結(jié)的重要考點精華，這些內(nèi)容總結(jié)性強(qiáng)，非常有利于考生記憶，是沖刺階段的絕佳備考資料，今天的內(nèi)容是2014注會《稅法》個人所得稅要點總結(jié)(四)：

個人所得稅核心要點總結(jié)(四)

　　個稅的內(nèi)容繼續(xù)總結(jié)，建議全面掌握，不過對一些太繞口的話記住關(guān)鍵詞即可，因為考試時這樣的內(nèi)容一般會出選擇題，了解即可，無需深究。祝大家在東奧學(xué)習(xí)愉快!

　　35.需要按工資、薪金所得征收個稅的一些特別規(guī)定：

　　(1)企業(yè)為員工支付的各項免稅之外的保險金;

　　(2)單位為職工購買的商業(yè)性補(bǔ)充養(yǎng)老保險等，應(yīng)照章征收個稅，若退�？赏嘶叵鄳�(yīng)個稅稅款;

　　(3)退休人員再任職，按規(guī)定減除規(guī)定的費(fèi)用扣除保準(zhǔn)后，按“工資、薪金所得”計稅。

　　(4)除法律規(guī)定的免稅情形外，單位按低于購置或建造成本出售住房給職工，差價部分按“工資薪金所得”征收個稅。法定免稅情形關(guān)鍵詞：住房制度改革期間、縣級以上人民政府規(guī)定、出售公有住房。

　　36.關(guān)于取得全年一次性獎金的征稅問題，此部分內(nèi)容不建議大家看教材上那些繁瑣的規(guī)定，可參見我東奧2014年注會稅法輕1上劉穎老師給大家的總結(jié)，并且看這些總結(jié)內(nèi)容也要結(jié)合例題來看，因為此部分內(nèi)容和注會財管之《成本管理》部分的公式和計算方法也一樣，文字?jǐn)⑹龊芰_嗦，但實際操作很簡單，請聽我一一道來：

　　(1)取得全年一次性獎金，單獨(dú)作為1個月工資薪金所得計算納稅。這個分兩種情形：

　　A.當(dāng)月工資薪金收入高于費(fèi)用扣除限額(一般為3500)，分別計算即可;

　　B.當(dāng)月工資薪金收入低于費(fèi)用扣除限額(一般為3500)，差額部分要在全年一次性獎金中扣除。

　　詳見第387頁例題16、例題17。再次提醒，大家只要看劉穎老師編寫的例題即可!

　　(2)雇主為雇員負(fù)擔(dān)全年一次性獎金部分稅款。這實質(zhì)上是給雇員又增加了收入，所以要進(jìn)行一定的稅務(wù)處理。見稅法輕1的例題18.關(guān)鍵是第二步的處理，即如何計算出應(yīng)納稅所得額。

　　(3)關(guān)于全年一次性獎金的一些補(bǔ)充說明：

　　A.一個納稅年度內(nèi)只能使用一次。

　　B.其他各種名目的獎金(半年獎、季度獎、加班獎、先進(jìn)獎、考勤獎等)，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按規(guī)定繳納個稅。即是說，不可以用針對全年一次性獎金的這種稅務(wù)處理方法。

　　37.企業(yè)年金職業(yè)年金個稅處理的特別規(guī)定：

　　(1)年金的單位繳費(fèi)部分，暫在計入個人賬戶時，個人暫不繳納個稅;

　　(2)個人繳費(fèi)部分在不超過本人繳費(fèi)工資計稅基數(shù)的4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，暫從個人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除;

　　(3)超過上述標(biāo)準(zhǔn)的部分，應(yīng)計入當(dāng)期工資薪金所得，依法計征個稅。

　　(4)企業(yè)年金個人繳費(fèi)工資計稅基數(shù)為本人上一年度月平均工資;職業(yè)年金個人繳費(fèi)工資計稅基數(shù)為職工崗位工資和薪級工資之和。無論是企業(yè)年金，還是職業(yè)年金，超過“300%”部分均不計入基數(shù)。(此處不必深究，記住個數(shù)字即可)

　　(5)年金基金投資運(yùn)營收益分配計入個人賬戶時，暫不繳納個稅。

　　38.退休時領(lǐng)取年金的個稅處理：

　　(1)2014年1月1日后，按月領(lǐng)取年金，全額按照工資薪金所得計征個稅，如為按季、按年領(lǐng)取，也要平均計算成按月的金額，每月領(lǐng)取額按月計征個稅。

　　(2)已繳納個稅的部分，不必再計入應(yīng)納稅所得額。

　　(3)因出境定居一次性領(lǐng)取或者因為個人死亡，其指定的受益人或法定繼承人一次性領(lǐng)取年金個人賬戶資金，可按照12個月分?jǐn)偟礁髟�，就其每月分�(jǐn)傤~，按照上述方法計稅，除此之外的其他情況下若一次領(lǐng)取，則只可以按照一個月的工薪薪金來計稅。

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