2014《稅法》答疑精選：政府占地補(bǔ)償收入

　　【東奧小編】2014年注冊會計(jì)師考試正式進(jìn)入基礎(chǔ)復(fù)習(xí)階段，以下是東奧會計(jì)在線獨(dú)家提供的關(guān)于2014注會考試《稅法》科目第五章城建稅和煙葉稅的部分精彩答疑，供學(xué)員們參考復(fù)習(xí)，幫助大家進(jìn)行查漏補(bǔ)缺。

　　【提問原題】：

　　原題：多項(xiàng)選擇題

　　位于市區(qū)的某自營出口生產(chǎn)企業(yè)，2014年3月增值稅應(yīng)納稅額為-280萬元，出口貨物的“免抵退”稅額為400萬元;由于政府規(guī)劃需要，收回該企業(yè)一塊土地使用權(quán)，該企業(yè)獲得政府支付的占地補(bǔ)償收入1500萬元，該土地原取得時(shí)成本為500萬元。下列各項(xiàng)中，符合稅法相關(guān)規(guī)定的有( )。

　　A.該企業(yè)應(yīng)繳納的營業(yè)稅為50萬元

　　B.應(yīng)退該企業(yè)增值稅稅額為280萬元

　　C.該企業(yè)應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加為8.52萬元

　　D.該企業(yè)應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為8.4萬元

　　正確答案：B, D

　　知識點(diǎn)：城建稅的應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　答案解析：首先，政府占地支付給企業(yè)的補(bǔ)償收入不征收營業(yè)稅，所以A選項(xiàng)錯誤;其次，增值稅應(yīng)納稅額-280萬元的絕對值小于400萬元(出口貨物的“免抵退”稅額)，當(dāng)期應(yīng)退稅額為280萬元，所以B選項(xiàng)正確，同時(shí)計(jì)算出該企業(yè)的免抵稅額=400-280=120(萬元);最后，因?yàn)楫?dāng)期應(yīng)納增值稅為負(fù)數(shù)，該企業(yè)計(jì)算城建稅和教育費(fèi)附加的基數(shù)僅為該企業(yè)的免抵稅額，教育費(fèi)附加=120×3%=3.6(萬元)，所以C選項(xiàng)錯誤;城建稅=120×7%=8.4(萬元)，所以D選項(xiàng)正確。

　　【東奧注會學(xué)員提問】：

　　政府占地支付給企業(yè)的補(bǔ)償收入，不征收營業(yè)稅。

　　這條規(guī)定是營業(yè)稅書上169頁上的27點(diǎn)么?可以理解為土地所有者和土地使用者之間的有關(guān)土地使用權(quán)的交易都不征收營業(yè)稅么?

　　【東奧會計(jì)在線回答】：

　　尊敬的學(xué)員，您好：

　　是的，這條規(guī)定就是教材169頁上的27點(diǎn)的內(nèi)容，并不是說土地所有者和土地使用者之間的土地使用權(quán)的交易都不征收營業(yè)稅，而是符合條件的才不征稅的。

　　例如某企業(yè)將土地使用者轉(zhuǎn)讓給某政府，政府用于經(jīng)營，這樣的就是需要納稅的，政府不是因?yàn)橐?guī)劃需要，而是因?yàn)榻?jīng)營需要是需要看成一般的轉(zhuǎn)讓行為計(jì)算繳納營業(yè)稅的。

　　祝您學(xué)習(xí)愉快!

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