2015《稅法》基礎(chǔ)考點:境外分支機構(gòu)與我國對應(yīng)納稅年度的確定
【東奧小編】現(xiàn)階段進入2015年注會基礎(chǔ)備考期,是全面梳理考點的寶貴時期,我們一起來學(xué)習(xí)2015《審計》基礎(chǔ)考點:境外分支機構(gòu)與我國對應(yīng)納稅年度的確定。
【內(nèi)容導(dǎo)航】:
(一) 境外分支機構(gòu)與我國對應(yīng)納稅年度的確定
【所屬章節(jié)】:
本知識點屬于《稅法》科目第十二章國際稅收第三節(jié)境外所得稅收管理的內(nèi)容。
【知識點】:境外分支機構(gòu)與我國對應(yīng)納稅年度的確定
企業(yè)在境外投資設(shè)立不具有獨立納稅地位的分支機構(gòu),其計算生產(chǎn)、經(jīng)營所得的納稅年度與我國規(guī)定的納稅年度不一致的,與我國納稅年度當(dāng)年度相對應(yīng)的境外納稅年度,應(yīng)為在我國有關(guān)納稅年度中任何一日結(jié)束的境外納稅年度。
舉例:某居民企業(yè)在A國的分公司,按A國法律規(guī)定,計算當(dāng)期利潤年度為每年10月1日至次年9月30日。則:該分公司按A國規(guī)定計算2013年10月1日至次年9月30日期間(即A國2013/2014年度)的營業(yè)利潤及其已納稅額,應(yīng)在我國2014年度計算納稅及境外稅額抵免。
企業(yè)取得境外股息所得實現(xiàn)日為被投資方做出利潤分配決定的日期,不論該利潤分配是否包括以前年度未分配利潤,均應(yīng)作為該股息所得實現(xiàn)日所在的我國納稅年度所得計算抵免。
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