【東奧小編】參加2016年注冊會計師考試的考生已經陸續(xù)開始備考，為了幫助大家提升備考效率我們?yōu)榇蠹艺�理�?016年注冊會計師考試預習知識點，下面是2016年注冊會計師考試《稅法》預習要點(下)。

　　(五)個人所得稅

　　也是區(qū)分居民納稅人和非居民納稅人，劃分標準就是根據其在中國境內是否有住所以及居住是否滿一年。本章難點當然是在于工資薪金所得的一些特殊計算上，其余的內容基本都是獨立的知識點，彼此間關聯(lián)較小。重點關注以下三項所得：

　　(1)工資、薪金所得

　　原則：與任職受雇有直接關系，如勞動分紅屬于工資、薪金所得，而股份分紅則屬于利息、股息、紅利。會辨析法定退休的工資與退休再任職收入的征免。前三級的稅率和速算扣除數要求記憶。費用扣除標準3500，外籍、港澳臺在華人員4800。關于取得全年一次性獎金的征稅問題屬�？键c，對于其基本計稅規(guī)則、雇主為雇員承擔全年一次性獎金部分稅款有關個人所得稅計算辦法以及限制性要求(比如半年獎要與當月工資、薪金合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅)要重點掌握。工資、薪金部分實在太重要了，限于篇幅，不一一詳述，大家復習時可以參照輕一和教材，建議全部掌握。

　　(2)勞務報酬所得

　　注意勞務報酬所得與工資、薪金所得的辨析：區(qū)分標準是否為獨立、非雇傭。比如關于董事費，如果取得董事費的人員在該單位有任職的，從該單位取得的董事費屬于工資、薪金所得，不在該單位的，則取得的董事費屬于勞務報酬所得，例如獨立董事。同一事項連續(xù)取得收入的，以一個月內取得的收入為一次。注意勞務有加征，一定要記住。

　　(3)稿酬所得

　�、偻�一作品再版所得，視為另一次稿酬所得征稅;

　�、谕�一作品先在報刊上連載，后出版，視為兩次稿酬所得征稅;

　�、弁�一作品連載取得收入以連載完畢后所有收入合并為一次納稅;

　�、茴A付與分次支付，要合并為一次納稅;

　　⑤添加印數而追加稿酬，要與以前取得收入合并為一次納稅。

　　總之，性質上變?yōu)榱硪淮蔚?如再版、連載轉出版、出版轉連載)都要分為兩次納稅，實質為一次的(如追加印數但版次未變、預付或分次支付稿酬)視為一次納稅。還要注意稿酬按20%比例稅率，且按應納稅額減征30%。

　　(六)土地增值稅

　　首先應掌握土地增值稅的征稅范圍。區(qū)分哪些屬于征稅范圍的情況，哪些不屬于征稅范圍的情況以及免征土地增值稅的情況。

　　扣除項目的確定和土地增值稅的計算非常重要，土地增值稅部分的核心內容，扣除項目部分主要是區(qū)分企業(yè)到底是不是房地產企業(yè)，是否是新建房轉讓，取得土地使用權所支付的金額包括的內容、房地產開發(fā)成本包括的內容、房地產開發(fā)費用的利息分攤問題、與轉讓房地產有關的各種稅金(尤其是印花稅能不能扣除)、從事房地產開發(fā)的納稅人的加計20%扣除問題都要重點掌握。應納稅額的計算部分主要掌握配比型計算方法。當然房地產開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算也是預習階段的一個重點，重點關注清算條件。

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