【東奧小編】參加2016年注冊會計師考試的考生已經(jīng)陸續(xù)開始備考，為了幫助大家提升備考效率我們?yōu)榇蠹艺�理�?016年注冊會計師考試預習知識點，下面是2016年注冊會計師考試《稅法》預習要點(上)。

　　一、學習方法

　　此階段雖為預習階段，也應該用心備考。掌握的程度為基礎班課件能聽懂80%左右，輕一上的客觀題正確率應在60%以上。無論學習哪門學科，要想學好，必須遵從“先搭骨架，后添肉”的思路學習。首先要從宏觀上把握該科課程的整體知識體系與架構，做到心中有數(shù)。然后，在此基礎上沿“骨架”去“添肉”，完成由宏觀向微觀的學習轉(zhuǎn)化。比如，我們拿到《稅法》教材時，要先知道這門課都講了哪些內(nèi)容，都包括哪些稅種。2014年《稅法》教材分為四個部分，第一部分為基本理論(第一章)，第二部分是實體法(第二章至第十一章，該部分又可分為三個小部分，第二、三、四、六章為商品和勞務稅法，第五、七、八、九章為資源、財產(chǎn)、行為等稅法，第十、十一章為所得稅法)，第三部分是程序法(第十二和十三章)，第四部分為涉稅業(yè)務(第十四章)。當然實體法是預習階段的重點所在，小稅種也不要輕視。由此對這門課有個宏觀的了解，這樣便對整本教材做到了心中有數(shù)，預習起來就會得心應手。

　　二、重難點章節(jié)的預習要點

　　(一)增值稅

　　增值稅，第一大稅種，在考試中的重要程度位居第一。內(nèi)容多且雜，尤其是2014年教材增加了很多營改增的政策，所以從預習階段就必須要打好基礎。

　　1、征稅范圍

　　此點是預習階段必須掌握的。因增值稅征稅范圍涉及一部分勞務和應稅服務(營改增)，營業(yè)稅主要就是針對勞務和服務征稅，增值稅與營業(yè)稅呈平行征收模式。掌握了增值稅的征稅范圍便可掌握了營業(yè)稅的征稅范圍。對于教材P41~P43的征稅范圍的特殊項目的31項必須要反復看，尤其是第2項(與銀行的一般業(yè)務相區(qū)分)、第6項、第9項、第13項(與納稅人提供的礦山爆破、穿孔、表面附著物剝離和清理勞務相區(qū)分)、第14項、第17項、第18項、第19 項(看拍賣收入歸屬)、第21、22項和第28項。視同銷售的十種行為必須掌握。

　　2、稅率和征收率

　　低稅率13%的那些項目從現(xiàn)在開始就要熟悉，重點注意哪些不適用低稅率的項目，比如淀粉、肉桂油、麥芽、復合膠等、低稅率11%的適用于交通服務業(yè)和郵政業(yè)、低稅率6%中不含有形動產(chǎn)租賃服務(適用17%)。增值稅的征收率不僅僅小規(guī)模納稅人使用，增值稅一般納稅人在一些特殊情況下也使用征收率。小規(guī)模納稅人、一般納稅人適用特殊的征收率的情況要熟悉，抓住關鍵詞，比如銷售自己使用的固定資產(chǎn)、舊貨(小規(guī)模納稅人減按2%、一般納稅人4%減半 ——還是2%)、自產(chǎn)(可選擇6%的關鍵詞)等。

　　3、一般計稅方法應納稅額的計算

　　銷售額的一般規(guī)定中要清楚哪些情況是視為含稅收入的(比如商業(yè)企業(yè)零售價、價外費用、包裝物押金)，掌握采取折扣方式銷售、以舊換新方式銷售、以物易物方式銷售、直銷企業(yè)增值稅銷售額的確定。進項稅額中分為憑票抵扣和計算抵扣，掌握計算抵扣。雖然取得增值稅扣稅憑證，但不得作為進項稅額抵扣的六種基本情況要知道。不得抵扣增值稅進項稅額的三類具體處理方法要掌握，尤其是已抵扣進項稅額后改變用途、發(fā)生非正常損失、出口不得免征和抵扣稅額的進項稅額轉(zhuǎn)出處理。增值稅一般納稅人應納稅額的計算中應先理解“當期”的概念。增值稅稅控系統(tǒng)專用設備和技術維護費用抵減增值稅稅額有關政策要能分清什么時候用價稅合計數(shù)抵減應納稅額，什么時候只能抵稅不能抵價。

　　4、兼營和混合銷售、混業(yè)經(jīng)營的處理

　　兼營：要劃清收入，按各收入對應的稅種、稅率計算納稅;劃分不清的，由主管稅務機關核定;混合銷售：混合銷售一般是按主營業(yè)務性質(zhì)確定應納稅種，特殊的是銷售自產(chǎn)貨物并同時提供建筑業(yè)勞務的行為按兼營處理一定要記住;混業(yè)經(jīng)營：同一稅種不同稅率，劃清收入，按各收入對應的稅率、征收率計算納稅，劃分不清的從高從重。

　　5、出口貨物和服務的退(免)稅

　　這是本章最難的部分，建議大家反復聽劉穎老師基礎班的講解，非常詳細，在此就不過多說明。

　　(二)消費稅

　　1、征稅范圍

　　注意那幾個特殊的，比如金、銀、鉆在零售環(huán)節(jié)納稅，卷煙要在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費稅。

　　2、稅目和稅率

　　那些不屬于消費稅征稅范圍要熟悉，比如舞臺、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸妝油、油彩不征收消費稅，體育上用的發(fā)令紙、鞭炮藥引線不征收消費稅等。要知道哪些消費稅是單純定額稅率，哪些是單純比例稅率，哪些是比例稅率和定額稅率復合計稅。甲類卷煙和乙類卷煙稅率要熟悉，甲類、乙類啤酒的劃分標準和稅率要熟悉。

　　3、應納稅額的計算

　　生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應納稅額的計算比較簡單，需要注意的是：在計算出的當期應納消費稅稅款中，按生產(chǎn)領用量抵扣外購或委托加工收回的應納消費品的已納消費稅稅額。納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品的，不納稅;用于其他方面的，于移送使用時納稅。委托加工環(huán)節(jié)應納稅額的計算需要注意的是委托加工的特點及由誰納稅。已納消費稅扣除的計算中重點要分清哪些是允許扣除的項目，哪些是不允許扣除的項目。

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