【東奧小編】冬季來臨,2016年注冊會計師考試離我們越來越近。為了方便廣大考生預(yù)習(xí),東奧會計在線為大家整理了2016年注冊會計師考試預(yù)習(xí)知識點,下面是2016年注冊會計師考試預(yù)習(xí)《稅法》:確定營業(yè)額。
知識點:確定營業(yè)額
(1)貸款業(yè)務(wù)指金融機構(gòu)將資金貸與他人使用的行為。
一、允許減除特定項目金額確定營業(yè)額
可減除的條件:
(1)特定項目的特定金額
(2)憑合法有效的憑證扣除
、僦Ц督o境內(nèi)單位和個人的——對方開具的發(fā)票
、谥Ц兜男姓聵I(yè)收費和政府性基金——財政票據(jù)
、壑Ц督o境外單位和個人的——對方單位、個人的簽收單據(jù),稅務(wù)機關(guān)對來自境外的簽收單據(jù)的真實性質(zhì)疑的,可要求提供境外公證機構(gòu)的確認(rèn)證明
、車叶悇(wù)總局規(guī)定的其他合法有效憑證。
二、核定營業(yè)額
納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)價格明顯偏低并無正當(dāng)理由,或者視同發(fā)生應(yīng)稅行為而無營業(yè)額的,稅務(wù)機關(guān)可按下列順序確定其營業(yè)額:
(1)按納稅人最近時期發(fā)生同類應(yīng)稅行為的平均價格核定;
(2)按其他納稅人最近時期發(fā)生同類應(yīng)稅行為的平均價格核定;
(3)按下列公式核定:營業(yè)額=營業(yè)成本或者工程成本×(1+成本利潤率)÷(1-營業(yè)稅稅率)
公式中的成本利潤率,由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定。
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