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2016年注冊會計師考試預(yù)習《稅法》:營業(yè)稅的稅率

分享: 2015/11/11 16:46:01東奧會計在線字體:

 

  五、服務(wù)業(yè)的稅率

  包括:代理業(yè)(部分“營改增”)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、租賃業(yè)(部分“營改增”) 、其他服務(wù)業(yè)(部分“營改增”)。

  【提示】倉儲業(yè)和廣告業(yè)及有形動產(chǎn)的經(jīng)營租賃,廣告代理服務(wù)、知識產(chǎn)權(quán)代理服務(wù)、貨物運輸代理服務(wù)、代理報關(guān)服務(wù)、客運場站代理服務(wù)、記賬代理服務(wù)、郵政代理服務(wù)已“營改增”。

  【注意】旅游景點經(jīng)營索道取得的收入按照“服務(wù)業(yè)――旅游業(yè)”征稅;

  交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費權(quán)行為,應(yīng)按“服務(wù)業(yè)――租賃業(yè)”項目征收營業(yè)稅;

  酒店產(chǎn)權(quán)式經(jīng)營業(yè)主在約定的時間內(nèi)提供房產(chǎn)使用權(quán)與酒店進行合作經(jīng)營,如房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)并未歸屬新的經(jīng)濟實體,業(yè)主按照約定取得的固定收入和分紅收入均應(yīng)視為租金收入,根據(jù)有關(guān)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定,應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)-租賃業(yè)”征收營業(yè)稅;

  單位和個人受托種植植物、飼養(yǎng)動物的行為,應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)”稅目征稅;

  納稅人受托進行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補償費的過程中,其提供建筑物拆除、平整土地勞務(wù)取得的收入應(yīng)按照“建筑業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅;其代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補償費的行為屬于“服務(wù)業(yè)――代理業(yè)”行為。

  自2012年1月1日起,旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費的食品繳納增值稅,不繳納營業(yè)稅。

  餐飲服務(wù) ≠ 快餐銷售

  六、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的稅率

  指轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的所有權(quán)或使用權(quán)的行為。包括轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)。

  【提示】轉(zhuǎn)讓商標權(quán)、轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)、轉(zhuǎn)讓著作權(quán)和轉(zhuǎn)讓商譽,已“營改增”。

  以無形資產(chǎn)投資入股,參與接受投資方的利潤分配、共同承擔投資風險的行為,不征收營業(yè)稅。投資后轉(zhuǎn)讓該項股權(quán),也不征收營業(yè)稅。

  七、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

  從概念看,“轉(zhuǎn)讓”不等于“出讓”。

  (1)土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)還給土地所有者的行為,不征收營業(yè)稅。

  納稅人將土地使用權(quán)歸還給土地所有者時,只要出具縣級(含)以上地方人民政府收回土地使用權(quán)的正式文件,無論支付征地補償費的資金來源是否為政府財政資金,該行為均屬于土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者的行為,不征收營業(yè)稅。

  (2)注意“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)――轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)”的行為辨析

  八、銷售不動產(chǎn)的稅率

  指有償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)的行為。銷售建筑物或構(gòu)筑物、銷售其他土地附著物。

  以不動產(chǎn)投資入股,參與接受投資方的利潤分配、共同承擔投資風險的行為,不征收營業(yè)稅。投資后轉(zhuǎn)讓該項股權(quán),也不征收營業(yè)稅。

  單位或個人將不動產(chǎn)或土地使用權(quán)無償贈送其他單位和個人的視同發(fā)生應(yīng)稅行為 。

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責任編輯:回憶的獨奏

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