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土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓增值稅的規(guī)定

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：魚(yú)羊 2020-08-21 17:37:07

精選回答

東奧注冊(cè)會(huì)計(jì)師

2024-09-25 17:24:56

土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓增值稅稅率為9%。

土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓是指土地使用者將土地使用權(quán)再轉(zhuǎn)讓的行為，包括出售、交換和贈(zèng)與。未按土地使用權(quán)出讓合同規(guī)定的期限和條件投資開(kāi)發(fā)、利用土地的，土地使用權(quán)不得轉(zhuǎn)讓。

土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓的條件

國(guó)有土地使用權(quán)的獲得方式有兩種：出讓和劃撥。

1、以出讓方式取得土地使用權(quán)的，轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)符合下列條件：

(1) 按照出讓合同約定已經(jīng)支付全部土地使用權(quán)出讓金，并取得土地使用權(quán)證書(shū)。

(2) 按照土地出讓合同約定進(jìn)行投資開(kāi)發(fā)，屬于房屋建設(shè)工程的，完成開(kāi)發(fā)投資總額的25%以上，屬于成片開(kāi)發(fā)土地的，形成工業(yè)用地或者其他建設(shè)用地條件。

(3) 轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)房屋已經(jīng)建成的，還應(yīng)當(dāng)持有房屋所有權(quán)證書(shū)。

2、以劃撥方式取得土地使用權(quán)的，轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)務(wù)院規(guī)定，報(bào)有批準(zhǔn)權(quán)的人民政府審批。有批準(zhǔn)權(quán)的人民政府準(zhǔn)予轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)當(dāng)由受讓方辦理土地使用權(quán)出讓手續(xù)，并依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定繳納土地使用權(quán)出讓金。以劃撥方式取得土地使用權(quán)的，轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)報(bào)批時(shí)，有批準(zhǔn)權(quán)的人民政府按照國(guó)務(wù)院規(guī)定可以不辦理土地使用權(quán)出讓手續(xù)的，轉(zhuǎn)讓方應(yīng)當(dāng)按照國(guó)務(wù)院規(guī)定將轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所獲收益中的土地收益上繳國(guó)家或作其他處理。

房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，應(yīng)當(dāng)簽訂書(shū)面轉(zhuǎn)讓合同，合同中應(yīng)當(dāng)載明土地使用權(quán)取得的方式。、

一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年5月1日后的不動(dòng)產(chǎn)

1.適用一般計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅額，稅率為9%。

2.城建稅及教育費(fèi)附加：以實(shí)際繳納的增值稅為計(jì)稅依據(jù)，稅率為7%、3%、2%

3.印花稅：萬(wàn)分之五

4.土地增值稅：根據(jù)增值額按30%、40%、50%、60%四檔超率累進(jìn)稅率計(jì)算繳納土地增值稅。

轉(zhuǎn)讓土地，土地增值稅的扣除項(xiàng)目是土地價(jià)款和合理稅費(fèi)。

5.企業(yè)所得稅：轉(zhuǎn)讓土地使用視同銷售，按公允價(jià)格確認(rèn)收入后，減去土地使用權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，繳納企業(yè)所得稅。

6.契稅：土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓，契稅由買方繳納，稅率是土地所在地的契稅稅率。

小規(guī)模納稅人

1.增值稅：小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓轉(zhuǎn)產(chǎn)土地使用權(quán)征收率為3%。

2.城建稅及教育費(fèi)附加：減半

3.印花稅：減半

土地增值稅和企業(yè)所得稅及契稅和一般納稅人相同。

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