實收資本印花稅如何申報
精選回答
實收資本印花稅是對企業(yè)實收資本和資本公積增加部分征收的一種稅。
確定納稅義務發(fā)生時間
企業(yè)應在記載資金的賬簿啟用時，或實收資本、資本公積增加的當月，產生印花稅納稅義務。比如企業(yè)在2024年8月收到股東投入的實收資本，那么就應在8月申報繳納相關印花稅。
計算應納稅額
稅率：根據規(guī)定，自2022年7月1日起，營業(yè)賬簿印花稅稅率為實收資本(股本)、資本公積合計金額的萬分之二點五。
計算公式：應納稅額=(實收資本+資本公積)×0.025%
舉例：A公司2024年9月新增實收資本200萬元，無資本公積變動，則應繳納的實收資本印花稅=2000000×0.025%=500元。
選擇申報方式
網上申報：這是較為常見和便捷的方式。企業(yè)可登錄當地電子稅務局，進入印花稅申報界面。以吉林省為例，企業(yè)登錄江蘇省電子稅務局后，在“我要辦稅”-“稅費申報及繳納”-“其他申報”-“印花稅申報”模塊進行操作。
線下申報：企業(yè)也可以前往當地稅務機關辦稅服務廳，填寫印花稅納稅申報表，進行現場申報繳納。
網上申報流程
1. 稅源采集
進入電子稅務局印花稅申報頁面后，點擊“稅源采集”按鈕。
在稅源采集界面，選擇稅款所屬期，點擊“新增稅源”。
填寫相關稅源信息，稅目選擇“營業(yè)賬簿”，填寫計稅金額(即實收資本和資本公積的增加額)等內容，然后保存。
2. 納稅申報
稅源采集完成后，返回印花稅申報頁面，勾選采集的稅源信息，點擊“申報”按鈕。
系統(tǒng)會自動計算應納稅額，確認申報信息無誤后，點擊“提交申報”，完成申報流程。
3. 繳納稅款
申報成功后，在電子稅務局的“稅費繳納”模塊，選擇對應的印花稅申報記錄，點擊“立即繳款”，選擇合適的繳款方式(如三方協議繳款、銀聯繳款等)完成稅款繳納。
稅收優(yōu)惠：
自2023年1月1日至2027年12月31日，對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶減半征收印花稅(不含證券交易印花稅)。符合條件的企業(yè)在申報時可自動享受該優(yōu)惠政策。
后續(xù)管理：
企業(yè)應妥善保存相關的賬簿、憑證等資料，以備稅務機關檢查。同時，若實收資本和資本公積后續(xù)發(fā)生變動，需及時進行稅源采集和申報繳納印花稅。
印花稅稅率：
1. 租賃合同、保管合同、倉儲合同、財產保險合同；證券交易：1‰
2. 土地使用權出讓書據；土地使用權、房屋等建筑物和構筑物所有權轉讓書據(不包括土地承包經營權和土地經營權轉移)；股權轉讓書據(不包括應繳納證券交易印花稅的)：0.5‰
3. 買賣合同、承攬合同、建設工程合同、運輸合同、技術合同；商標專用權、著作權、專利權、專有技術使用權轉讓書據：0.3‰
4. 營業(yè)賬簿：0.25‰
5. 借款合同、融資租賃合同：0.05‰
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