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實收資本印花稅如何申報

來源：東奧會計在線責(zé)編：李雪婷 2025-02-24 15:20:05

精選回答

東奧注冊會計師

2025-04-16 02:11:24

實收資本印花稅如何申報

實收資本印花稅是對企業(yè)實收資本和資本公積增加部分征收的一種稅。

確定納稅義務(wù)發(fā)生時間

企業(yè)應(yīng)在記載資金的賬簿啟用時，或?qū)嵤召Y本、資本公積增加的當(dāng)月，產(chǎn)生印花稅納稅義務(wù)。比如企業(yè)在2024年8月收到股東投入的實收資本，那么就應(yīng)在8月申報繳納相關(guān)印花稅。

計算應(yīng)納稅額

稅率：根據(jù)規(guī)定，自2022年7月1日起，營業(yè)賬簿印花稅稅率為實收資本(股本)、資本公積合計金額的萬分之二點五。

計算公式：應(yīng)納稅額=(實收資本+資本公積)×0.025%

舉例：A公司2024年9月新增實收資本200萬元，無資本公積變動，則應(yīng)繳納的實收資本印花稅=2000000×0.025%=500元。

選擇申報方式

網(wǎng)上申報：這是較為常見和便捷的方式。企業(yè)可登錄當(dāng)?shù)仉娮佣悇?wù)局，進入印花稅申報界面。以吉林省為例，企業(yè)登錄江蘇省電子稅務(wù)局后，在“我要辦稅”-“稅費申報及繳納”-“其他申報”-“印花稅申報”模塊進行操作。

線下申報：企業(yè)也可以前往當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳，填寫印花稅納稅申報表，進行現(xiàn)場申報繳納。

網(wǎng)上申報流程

1. 稅源采集

進入電子稅務(wù)局印花稅申報頁面后，點擊“稅源采集”按鈕。

在稅源采集界面，選擇稅款所屬期，點擊“新增稅源”。

填寫相關(guān)稅源信息，稅目選擇“營業(yè)賬簿”，填寫計稅金額(即實收資本和資本公積的增加額)等內(nèi)容，然后保存。

2. 納稅申報

稅源采集完成后，返回印花稅申報頁面，勾選采集的稅源信息，點擊“申報”按鈕。

系統(tǒng)會自動計算應(yīng)納稅額，確認(rèn)申報信息無誤后，點擊“提交申報”，完成申報流程。

3. 繳納稅款

申報成功后，在電子稅務(wù)局的“稅費繳納”模塊，選擇對應(yīng)的印花稅申報記錄，點擊“立即繳款”，選擇合適的繳款方式(如三方協(xié)議繳款、銀聯(lián)繳款等)完成稅款繳納。

稅收優(yōu)惠：

自2023年1月1日至2027年12月31日，對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶減半征收印花稅(不含證券交易印花稅)。符合條件的企業(yè)在申報時可自動享受該優(yōu)惠政策。

后續(xù)管理：

企業(yè)應(yīng)妥善保存相關(guān)的賬簿、憑證等資料，以備稅務(wù)機關(guān)檢查。同時，若實收資本和資本公積后續(xù)發(fā)生變動，需及時進行稅源采集和申報繳納印花稅。

印花稅稅率：

1. 租賃合同、保管合同、倉儲合同、財產(chǎn)保險合同；證券交易：1‰

2. 土地使用權(quán)出讓書據(jù)；土地使用權(quán)、房屋等建筑物和構(gòu)筑物所有權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)(不包括土地承包經(jīng)營權(quán)和土地經(jīng)營權(quán)轉(zhuǎn)移)；股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)(不包括應(yīng)繳納證券交易印花稅的)：0.5‰

3. 買賣合同、承攬合同、建設(shè)工程合同、運輸合同、技術(shù)合同；商標(biāo)專用權(quán)、著作權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)：0.3‰

4. 營業(yè)賬簿：0.25‰

5. 借款合同、融資租賃合同：0.05‰

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