進口應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額的計算_25年注會稅法學(xué)習(xí)要點
3科
日均>3h
在注會稅法科目中，該知識點詳細講解了進口應(yīng)稅消費品時，如何依據(jù)組成計稅價格、關(guān)稅、消費稅稅率等要素，精準(zhǔn)計算應(yīng)納消費稅額，涵蓋從價定率、從量定額及復(fù)合計稅等多種計稅方式。
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【所屬章節(jié)】
第三章：消費稅法
第三節(jié)：應(yīng)納稅額的計算
【知 識 點】
進口應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額的計算
進口的應(yīng)稅消費品，于報關(guān)進口時由海關(guān)代征進口環(huán)節(jié)的消費稅。由進口人或其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅，自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進口消費稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款。
適用的計稅方法 | 進口應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額 |
從價定率 | 組成計稅價格=（關(guān)稅計稅價格+關(guān)稅）÷（1-消費稅比例稅率） 應(yīng)納稅額=組成計稅價格×消費稅比例稅率 |
從量定額 | 應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費品進口數(shù)量×消費稅定額稅率 |
復(fù)合計稅 | 組成計稅價格=（關(guān)稅計稅價格+關(guān)稅+進口數(shù)量×消費稅定額稅率）÷（1-消費稅比例稅率） 應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費品進口數(shù)量×消費稅定額稅率+組成計稅價格×消費稅比例稅率 |
辨析
（1）注意進口貨物征消費稅與征增值稅的關(guān)系：
①增值稅的應(yīng)稅貨物進口時，同樣要由海關(guān)代征進口環(huán)節(jié)的增值稅，但增值稅都適用比例稅率，沒有定額稅率。
②消費稅從價計稅和復(fù)合計稅適用組成計稅價格時，組成的計稅價格應(yīng)為不含增值稅但含消費稅的價格。此時該消費品進口環(huán)節(jié)增值稅的組價與消費稅的組價計算結(jié)果是一致的。
③如果進口的貨物不屬于消費稅的征收范圍，消費稅不需要組價，增值稅組價中的消費稅為零。
（2）工業(yè)企業(yè)進口環(huán)節(jié)被海關(guān)征收過消費稅的貨物，如果用于企業(yè)連續(xù)加工符合稅法規(guī)定范圍的同稅目的消費品，可按生產(chǎn)領(lǐng)用量計算抵扣已納的進口環(huán)節(jié)消費稅。
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注：以上內(nèi)容選自劉穎老師注會《稅法》科目基礎(chǔ)班授課講義
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