企業(yè)接收政府和股東劃入資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理_25年注會(huì)稅法學(xué)習(xí)要點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：mayuxuan2025-05-22 17:21:08

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在注會(huì)稅法科目中，該知識(shí)點(diǎn)主要闡述了企業(yè)接收不同類型資產(chǎn)時(shí)企業(yè)所得稅的稅務(wù)處理規(guī)則，包括資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)、收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)與金額等關(guān)鍵問題，它不僅涉及復(fù)雜的稅法條文和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的銜接，還可能與多個(gè)稅種的計(jì)算和申報(bào)產(chǎn)生關(guān)聯(lián)。

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企業(yè)接收政府和股東劃入資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理_25年注會(huì)稅法學(xué)習(xí)要點(diǎn)

【所屬章節(jié)】

第四章：企業(yè)所得稅法

第二節(jié)：應(yīng)納稅所得額

【知識(shí) 點(diǎn)】

企業(yè)接收政府和股東劃入資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理

1.企業(yè)接收政府劃入資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理

包括企業(yè)接收政府投資資產(chǎn)、政府指定用途資產(chǎn)、政府其他無償劃入資產(chǎn)三種情況：

（1）投資劃入——作為國家資本金（包括資本公積）

縣級(jí)以上人民政府及有關(guān)部門將國有資產(chǎn)作為股權(quán)投資劃入企業(yè)的，企業(yè)應(yīng)將其作為國家資本金處理，屬于非貨幣性資產(chǎn)的，其計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)按政府確定的接收價(jià)值確定。

（2）無償劃入且指定專門用途——可作為不征稅收入

縣級(jí)以上人民政府及有關(guān)部門將國有資產(chǎn)無償劃入企業(yè)，凡指定專門用途，且企業(yè)已按專項(xiàng)用途管理的，可作為不征稅收入處理。

（3）其他無償劃入——作為應(yīng)稅收入

企業(yè)接收縣級(jí)以上人民政府及有關(guān)部門無償劃入資產(chǎn)，屬于前述情形以外的，按政府確定的該項(xiàng)資產(chǎn)的接收價(jià)值計(jì)入當(dāng)期收入總額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。政府沒有確定接收價(jià)值的，按資產(chǎn)的公允價(jià)值計(jì)算確定應(yīng)稅收入。

2.企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理

包括約定作為資本金（包括資本公積）、作為收入兩種情況：

（1）企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)（包括股東贈(zèng)與資產(chǎn)、上市公司在股權(quán)分置改革過程中接收原非流通股股東和新非流通股股東贈(zèng)與的資產(chǎn)、股東放棄本企業(yè)的股權(quán)，下同），凡合同、協(xié)議約定作為資本金（包括資本公積）且在會(huì)計(jì)上已作實(shí)際處理的，不計(jì)入企業(yè)的收入總額，企業(yè)應(yīng)按公允價(jià)值確定該項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。

（2）企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)，凡作為收入處理的，應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)入收入總額，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，同時(shí)按公允價(jià)值確定該項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。

口訣

政府劃入接收價(jià)，資本金、專用不征稅；股東劃入公允價(jià)，只有資本金不征稅。

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以上就是注會(huì)考試《稅法》科目知識(shí)點(diǎn)“企業(yè)接收政府和股東劃入資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理”相關(guān)內(nèi)容，以下為稅法科目的章節(jié)習(xí)題，學(xué)練結(jié)合，快來打卡吧！