在注會(huì)稅法科目中，該知識(shí)點(diǎn)聚焦于企業(yè)收入中無(wú)需繳納企業(yè)所得稅的部分，對(duì)考生理解企業(yè)稅負(fù)及稅收優(yōu)惠政策有著關(guān)鍵作用，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注概念區(qū)分與政策細(xì)節(jié)，通過(guò)對(duì)比記憶和案例分析，強(qiáng)化理解與運(yùn)用。

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【所屬章節(jié)】

第四章：企業(yè)所得稅法

第二節(jié)：應(yīng)納稅所得額

【知 識(shí) 點(diǎn)】

不征稅收入和免稅收入

（一）不征稅收入

1.財(cái)政撥款。

2.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金。

3.國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入（規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)批準(zhǔn)的財(cái)政性資金）。

解釋

（1）財(cái)政性資金

指企業(yè)取得的來(lái)源于政府及有關(guān)部門(mén)的財(cái)政補(bǔ)助、補(bǔ)貼、貸款貼息以及其他各類財(cái)政專項(xiàng)資金。

不征稅的財(cái)政性資金——由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金。

（2）專項(xiàng)用途的財(cái)政性資金有特定的來(lái)源和管理要求

資金來(lái)源——從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門(mén)及其他部門(mén)取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金。

管理要求——三個(gè)要求同時(shí)滿足

①企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件；

②財(cái)政部門(mén)或其他撥付資金的政府部門(mén)對(duì)該資金有專門(mén)的資金管理辦法或具體管理要求；

③企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。

使用效率——5年（60個(gè)月）內(nèi)未支未繳回的，計(jì)入第6年應(yīng)稅收入總額。

點(diǎn)撥

（二）免稅收入

1.國(guó)債利息收入。

辨析

國(guó)債利息收入免稅；國(guó)債轉(zhuǎn)讓收入征稅。

企業(yè)到期前轉(zhuǎn)讓國(guó)債或者從非發(fā)行者投資購(gòu)買的國(guó)債，其持有期間尚未兌付的國(guó)債利息收入，按以下公式計(jì)算確定：

國(guó)債利息收入=國(guó)債金額×（適用年利率÷365）×持有天數(shù)

舉例

某企業(yè)購(gòu)入政府發(fā)行的年利率為4.5%的一年期國(guó)債1000萬(wàn)元，持有300天時(shí)以1040萬(wàn)元的不含增值稅價(jià)格轉(zhuǎn)讓。該企業(yè)該筆交易的應(yīng)納稅所得額：

國(guó)債利息收入=國(guó)債金額×（適用年利率÷365）×持有天數(shù)=1000×（4.5%÷365）×300=36.99（萬(wàn)元）

國(guó)債利息收入免稅，國(guó)債轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

該筆交易的應(yīng)納稅所得額=1040-36.99-1000=3.01（萬(wàn)元）。

2.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。

3.在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。

點(diǎn)撥1

上述兩項(xiàng)所稱的權(quán)益性投資收益不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。

點(diǎn)撥2

4.符合條件的非營(yíng)利組織的收入——非營(yíng)利組織的非營(yíng)利收入。

（1）符合條件的非營(yíng)利組織是指：

①依法履行非營(yíng)利組織登記手續(xù)；②從事公益性或者非營(yíng)利性活動(dòng)；③取得的收入除用于與該組織有關(guān)的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營(yíng)利性事業(yè)；④財(cái)產(chǎn)及其孳生息不用于分配；⑤按照登記核定或者章程規(guī)定，該組織注銷后的剩余財(cái)產(chǎn)用于公益性或者非營(yíng)利性目的，或者由登記管理機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)贈(zèng)給與該組織性質(zhì)、宗旨相同的組織，并向社會(huì)公告；⑥投入人對(duì)投入該組織的財(cái)產(chǎn)不保留或者享有任何財(cái)產(chǎn)權(quán)利；⑦工作人員工資福利開(kāi)支控制在規(guī)定的比例內(nèi)，不變相分配該組織的財(cái)產(chǎn)；⑧國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的其他條件。

（2）符合條件的非營(yíng)利組織的下列收入為免稅收入：

①接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)的收入；

②除《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財(cái)政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入，但不包括因政府購(gòu)買服務(wù)取得的收入；

③按照省級(jí)以上民政、財(cái)政部門(mén)規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)；

④不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；

⑤財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。

學(xué)習(xí)思路：

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以上就是注會(huì)考試《稅法》科目知識(shí)點(diǎn)“不征稅收入和免稅收入”相關(guān)內(nèi)容，以下為稅法科目的章節(jié)習(xí)題，學(xué)練結(jié)合，快來(lái)打卡吧！

注：以上內(nèi)容選自劉穎老師注會(huì)《稅法》科目基礎(chǔ)班授課講義

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