企業(yè)重組的特殊性稅務(wù)處理的條件_25年注會稅法學(xué)習(xí)要點
3科
日均>3h
在注會稅法科目中，該知識點詳細闡述了企業(yè)重組過程中適用特殊性稅務(wù)處理時需滿足的各項條件，如股權(quán)收購、資產(chǎn)收購等不同重組類型下，相關(guān)股權(quán)或資產(chǎn)比例、支付方式、企業(yè)經(jīng)營連續(xù)性等具體要求。
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【所屬章節(jié)】
第四章：企業(yè)所得稅法
第五節(jié)：企業(yè)重組的所得稅處理
【知 識 點】
企業(yè)重組的特殊性稅務(wù)處理的條件
企業(yè)重組同時符合下列條件的，適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定：
1.具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的。
2.被收購、合并或分立部分的資產(chǎn)或股權(quán)比例符合規(guī)定的比例。
3.企業(yè)重組后的連續(xù)12個月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來的實質(zhì)性經(jīng)營活動。
4.重組交易對價中涉及的股權(quán)支付金額符合規(guī)定比例。
5.企業(yè)重組中取得股權(quán)支付的原主要股東，在重組后連續(xù)12個月內(nèi)，不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán)。
一個目的（合理的商業(yè)目的）
兩個比例（50%、85%）
兩個連續(xù)（12個月）
歸納
一般性稅務(wù)處理和特殊性稅務(wù)處理的關(guān)鍵記憶：
一般性稅務(wù)處理（快刀斬亂麻） | 特殊性稅務(wù)處理（藕斷絲還連） |
非股權(quán)支付，容易變現(xiàn) 加價算收益，獲益納稅 公允作基礎(chǔ)，雙方互利 被組前虧損，不能跨轉(zhuǎn) | 用股權(quán)支付，不易變現(xiàn) 加價未交稅，稅收遞延 保持原基礎(chǔ)，不增基礎(chǔ) 被組前虧損，比例結(jié)轉(zhuǎn) |
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注：以上內(nèi)容選自劉穎老師注會《稅法》科目基礎(chǔ)班授課講義
（本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載請注明來自東奧會計在線）
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