非居民個人不使用綜合征收方式_25年注會稅法學(xué)習(xí)要點

來源：東奧會計在線責(zé)編：mayuxuan2025-06-06 15:30:18

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在注會稅法科目中，這一知識點主要闡述非居民個人的應(yīng)納稅額計算規(guī)則，即依據(jù)其所得類型單獨計算納稅額，而非按居民個人的綜合所得進(jìn)行年度匯總納稅。這一內(nèi)容在考試中具有重要意義，常以案例形式考查非居民個人不同收入類型的稅務(wù)處理與應(yīng)納稅額的準(zhǔn)確計算，是考生必須掌握的關(guān)鍵內(nèi)容。

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非居民個人不使用綜合征收方式_25年注會稅法學(xué)習(xí)要點

【所屬章節(jié)】

第五章：個人所得稅法

第四節(jié)：應(yīng)納稅額的計算與稅額計算中特殊問題的處理

【知識點】

非居民個人不使用綜合征收方式

Part2 非居民個人取得工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費所得的稅額計算

考點1：非居民個人不使用綜合征收方式教材P271

非居民個人在我國取得的所得項目不能體現(xiàn)其整體負(fù)擔(dān)能力，也難以采用匯算清繳的方式來匯總計算綜合所得的個人所得稅，所以非居民個人在我國取得工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費所得，按月或者按次分項計算個人所得稅，不辦理匯算清繳。

提示

非居民個人工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費所得的稅額計算、扣繳規(guī)則與居民個人有所不同。

所得項目	應(yīng)納稅所得額	適用稅率	計稅公式
工資、薪金所得	每月收入額-5000元【提示】在我國計算個稅的工薪收入額不一定等于工薪收入，詳見下方“考點02”	七級超額累進(jìn)稅率（按月或按次適用）	每月或每次應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)
勞務(wù)報酬所得	實際取得勞務(wù)報酬收入的80%
特許權(quán)使用費所得	實際取得特許權(quán)使用費收入的80%
稿酬所得	實際取得稿酬收入的56%（80%×70%）

非居民個人工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費所得適用稅率表

級數(shù)	應(yīng)納稅所得額	稅率（%）	速算扣除數(shù)（元）
1	不超過3000元的	3	0
2	超過3000元至12000元的部分	10	210
3	超過12000元至25000元的部分	20	1410
4	超過25000元至35000元的部分	25	2660
5	超過35000元至55000元的部分	30	4410
6	超過55000元至80000元的部分	35	7160
7	超過80000元的部分	45	15160