在注會稅法科目中，該知識點主要涵蓋了免稅、減稅等多種優(yōu)惠政策，包括對公共用地、企業(yè)辦的學校等的免稅規(guī)定，以及對特定困難企業(yè)等的減稅政策，為納稅人提供了諸多減免機會。廣大考生在學習這個知識點時，需注意區(qū)分不同優(yōu)惠政策的適用范圍與限制條件，如免稅公共用地的類型界定，困難企業(yè)減稅的具體審批流程等；同時要關注政策的時效性與地區(qū)差異，避免因信息過時或地域誤解而導致錯誤。

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【所屬章節(jié)】

第九章：城鎮(zhèn)土地使用稅法和耕地占用稅法

第一節(jié)：城鎮(zhèn)土地使用稅法

【知 識 點】

稅收優(yōu)惠

城鎮(zhèn)土地使用稅的稅收優(yōu)惠分為兩個層次——稅法及有關文件規(guī)定免繳城鎮(zhèn)土地使用稅的優(yōu)惠和省、自治區(qū)、直轄市稅務局確定減免城鎮(zhèn)土地使用稅的優(yōu)惠。

與稅收優(yōu)惠有關的考點也往往聚焦在三個方面——對稅收優(yōu)惠條款的具體把握程度、對享受哪個層面的稅收優(yōu)惠的辨析、計算優(yōu)惠后的應納稅額。

（一）稅法及有關文件規(guī)定的稅收優(yōu)惠

1.城鎮(zhèn)土地使用稅的稅收優(yōu)惠比較細碎，是歷年考試高頻命題點，一些基本免稅政策的關鍵點需要考生注意辨析：

口訣

結(jié)合上述政策內(nèi)容，筆者編寫了記憶口訣，考生可在理解政策規(guī)定的基礎上運用口訣加強記憶：

機關團體和軍隊，財政撥款事業(yè)編。

街道廣場綠化地，寺廟公園和古跡。

自用、公用才免稅，出租、經(jīng)營稅不免。

照顧農(nóng)林牧種養(yǎng)，加工辦公不能免。

開山填?？孔粤?，5到10年有限期。

醫(yī)療婦幼和疾控，必須自用非營利。

托幼園所和學校，國撥、企辦免房地。

2.企業(yè)的一些特殊用地的征免稅界限辨析：

口訣

結(jié)合上述政策內(nèi)容，筆者編寫了記憶口訣，考生可在理解政策規(guī)定的基礎上運用口訣加強記憶：

油氣勘鉆要施工，“臨時”暫免抓字眼。

管道鐵路和公路，廠區(qū)以外才能免。

綠化用地分內(nèi)外，內(nèi)征外免常考點。

鹽場鹽礦灘井免，特殊優(yōu)惠有界限。

3.對核電站的核島、常規(guī)島、輔助廠房和通訊設施用地（不包括地下線路用地），生活、辦公用地按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅，其他用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。對核電站應稅土地在基建期內(nèi)減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅。（新增）

4.改造安置住房、保障性住房、公租房的城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策

（1）在商品住房等開發(fā)項目中配套建造安置住房的，依據(jù)政府部門出具的相關材料、房屋征收（拆遷）補償協(xié)議或棚戶區(qū)改造合同（協(xié)議），按改造安置住房建筑面積占總建筑面積的比例免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

（2）對保障性住房項目建設用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。在商品住房等開發(fā)項目中配套建造保障性住房的，依據(jù)政府部門出具的相關材料，可按保障性住房建筑面積占總建筑面積的比例免征城鎮(zhèn)土地使用稅。（新增）

（3）截至2025年12月31日前，對公租房建設期間用地及公租房建成后占地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。在其他住房項目中配套建設公租房，按公租房建筑面積占總建筑面積的比例免征建設、管理公租房涉及的城鎮(zhèn)土地使用稅。（新增）

5.不同擁有主體和不同使用主體條件下的納稅規(guī)則

——無償看使用，有償找擁有：

6.2027年12月31日前，對農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場（包括自有和承租，下同）專門用于經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品的土地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。對同時經(jīng)營其他產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場和農(nóng)貿(mào)市場使用的土地，按其他產(chǎn)品與農(nóng)產(chǎn)品交易場地面積的比例確定征免城鎮(zhèn)土地使用稅。農(nóng)產(chǎn)品包括糧油、肉禽蛋、蔬菜、干鮮果品、水產(chǎn)品、調(diào)味品、棉麻、活畜、可食用的林產(chǎn)品以及由省、自治區(qū)、直轄市財稅部門確定的其他可食用的農(nóng)產(chǎn)品。

點撥

農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場的行政辦公區(qū)、生活區(qū)，以及商業(yè)餐飲娛樂等非直接為農(nóng)產(chǎn)品交易提供服務的土地，不屬于規(guī)定的優(yōu)惠范圍。

7.2027年12月31日前，對城市公交站場、道路客運站場、城市軌道交通系統(tǒng)運營用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。城市公交站場運營用地，包括城市公交首末車站、停車場、保養(yǎng)場、站場辦公用地、生產(chǎn)輔助用地。道路客運站場運營用地，包括站前廣場、停車場、發(fā)車位、站務用地、站場辦公用地、生產(chǎn)輔助用地。城市軌道交通系統(tǒng)運營用地，包括車站（含出入口、通道、公共配套及附屬設施）、運營控制中心、車輛基地（含單獨的綜合維修中心、車輛段）以及線路用地，不包括購物中心、商鋪等商業(yè)設施用地。

點撥

城市軌道交通系統(tǒng)不包括旅游景區(qū)等單位內(nèi)部為特定人群服務的軌道系統(tǒng)。

8.到2027年12月31日止，對物流企業(yè)自有的（包括自用和出租）大宗商品倉儲設施用地和物流企業(yè)承租用于大宗商品倉儲設施的土地，減按所屬土地等級適用稅額標準的50%計征城鎮(zhèn)土地使用稅。

點撥

物流企業(yè)的辦公、生活區(qū)用地及其他非直接用于大宗商品倉儲的土地，不屬于本項規(guī)定的減稅范圍，應按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

9.自2024年1月1日起至2027年12月31日止，對國家級、省級科技企業(yè)孵化器、大學科技園和國家備案眾創(chuàng)空間自用以及無償或通過出租等方式提供給在孵對象使用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。在孵對象是指符合國家級、省級認定和管理辦法規(guī)定的孵化企業(yè)、創(chuàng)業(yè)團隊和個人。（新增）

（二）省、自治區(qū)、直轄市稅務局確定減免城鎮(zhèn)土地使用稅的優(yōu)惠

1.個人所有的居住房屋及院落用地。

2.房產(chǎn)管理部門在房租調(diào)整改革前經(jīng)租的居民住房用地。

3.免稅單位職工家屬的宿舍用地。

4.集體和個人辦的各類學校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園用地。

5.安置殘疾人就業(yè)單位的用地。（新增）

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以上就是注會考試《稅法》科目知識點“稅收優(yōu)惠”相關內(nèi)容，以下為稅法科目的章節(jié)習題，學練結(jié)合，快來打卡吧！

注：以上內(nèi)容選自劉穎老師注會《稅法》科目基礎班授課講義

（本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載請注明來自東奧會計在線）