稅目和稅率（印花稅法）_25年注會稅法學(xué)習要點

來源：東奧會計在線責編：mayuxuan2025-06-17 16:38:20

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在注會稅法科目中，該知識點主要涵蓋印花稅所涉及的稅目分類以及各稅目所對應(yīng)的稅率標準，包括常見的合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)等稅目及其具體稅率規(guī)定。

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稅目和稅率（印花稅法）_25年注會稅法學(xué)習要點

【所屬章節(jié)】

第十一章：車輛購置稅法、車船稅法和印花稅法

第三節(jié)：印花稅法

【知識點】

稅目和稅率

1.印花稅四大稅目

印花稅的應(yīng)稅憑證是指《印花稅稅目稅率表》列明的合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)和營業(yè)賬簿。印花稅應(yīng)稅的證券交易是指轉(zhuǎn)讓在依法設(shè)立的證券交易所、國務(wù)院批準的其他全國性證券交易場所交易的股票和以股票為基礎(chǔ)的存托憑證。

（1）合同（指書面合同，11個具體稅目）

稅目	包括的范圍	不包括的范圍
借款合同	借款人向金融機構(gòu)借款的合同	（1）金融機構(gòu)同業(yè)拆借合同（2）向非金融機構(gòu)借款的合同
融資租賃合同	銀行及其他金融組織簽訂的融資租賃合同（含融資性售后回租合同）	經(jīng)營性租賃合同（屬于租賃合同）【提示】融資租賃合同與租賃合同分屬兩個不同的征稅項目，適用不同的稅率
買賣合同	（1）動產(chǎn)買賣合同（2）發(fā)電廠與電網(wǎng)之間、電網(wǎng)與電網(wǎng)之間書立的購售電合同	（1）個人書立的動產(chǎn)買賣合同（2）電網(wǎng)與用戶之間的供用電合同（3）不動產(chǎn)買賣合同（屬于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)）
承攬合同	由受托方提供原材料的加工、定作合同，合同中不劃分加工費金額與原材料金額的，應(yīng)按全部金額，依照“承攬合同”計稅貼花	由受托方提供原材料的加工、定作合同，凡在合同中分別記載加工費金額與原材料金額的，應(yīng)分別按“承攬合同”“買賣合同”計稅，兩項稅額相加數(shù)，即為合同應(yīng)貼印花
建設(shè)工程合同	—	—
運輸合同	貨運合同和多式聯(lián)運合同【提示】多式聯(lián)運：兩種及以上的交通工具相互銜接、轉(zhuǎn)運而共同完成的運輸過程，也稱為復(fù)合運輸	（1）管道運輸合同（2）旅客運輸合同
技術(shù)合同	技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務(wù)等合同	專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)（屬于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)）
租賃合同	—	融資租賃合同
保管合同	—	—
倉儲合同	—	—
財產(chǎn)保險合同	包括財產(chǎn)、責任、保證、信用等保險合同	（1）再保險合同【提示】再保險亦稱“分?！?。保險人在原保險合同的基礎(chǔ)上，通過簽訂分保合同，將其所承保的部分風險和責任向其他保險人進行保險的行為（2）壽險合同

（2）產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)（4個具體稅目）

稅目	包括的范圍	不包括的范圍
土地使用權(quán)出讓書據(jù)	政府管理機關(guān)登記注冊的不動產(chǎn)、股權(quán)及無形資產(chǎn)的買賣（出售）、繼承、贈與、互換、分割	土地承包經(jīng)營權(quán)和土地經(jīng)營權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)
土地使用權(quán)、房屋等建筑物和構(gòu)筑物所有權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)		土地承包經(jīng)營權(quán)和土地經(jīng)營權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)
股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)		轉(zhuǎn)讓在證券交易所、其他全國性證券交易場所交易的股票和以股票為基礎(chǔ)的存托憑證（屬于證券交易）
商標專用權(quán)、著作權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)		非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓、專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)（屬于技術(shù)合同）

（3）營業(yè)賬簿和證券交易

稅目	包括的范圍	不包括的范圍
營業(yè)賬簿	記載實收資本（股本）、資本公積的賬簿	除記載實收資本（股本）、資本公積以外的賬簿
證券交易	轉(zhuǎn)讓在證券交易所、其他全國性證券交易場所交易的股票和以股票為基礎(chǔ)的存托憑證	轉(zhuǎn)讓非上市公司股權(quán)（屬于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)）

2.印花稅應(yīng)稅憑證的特殊規(guī)定

（1）在中華人民共和國境外書立在境內(nèi)使用的應(yīng)稅憑證，應(yīng)當按規(guī)定繳納印花稅。包括以下幾種情形：

①應(yīng)稅憑證的標的為不動產(chǎn)的，該不動產(chǎn)在境內(nèi)；

②應(yīng)稅憑證的標的為股權(quán)的，該股權(quán)為中國居民企業(yè)的股權(quán)；

③應(yīng)稅憑證的標的為動產(chǎn)或者商標專用權(quán)、著作權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)的，其銷售方或者購買方在境內(nèi)，但不包括境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境外使用的動產(chǎn)或者商標專用權(quán)、著作權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)；

④應(yīng)稅憑證的標的為服務(wù)的，其提供方或者接受方在境內(nèi)，但不包括境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人提供完全在境外發(fā)生的服務(wù)。

（2）企業(yè)之間書立的確定買賣關(guān)系、明確買賣雙方權(quán)利義務(wù)的訂單、要貨單等單據(jù)，且未另外書立買賣合同的，應(yīng)當按規(guī)定繳納印花稅。例如，各類出版單位與發(fā)行單位之間訂立的圖書、報紙、期刊以及音像制品的征訂憑證(包括訂購單、訂數(shù)單等)，應(yīng)由持證雙方按“買賣合同”繳納印花稅。

3.下列情形的憑證，不屬于印花稅征收范圍：

（1）人民法院的生效法律文書，仲裁機構(gòu)的仲裁文書，監(jiān)察機關(guān)的監(jiān)察文書。

（2）縣級以上人民政府及其所屬部門按照行政管理權(quán)限征收、收回或者補償安置房地產(chǎn)書立的合同、協(xié)議或者行政類文書。

（3）總公司與分公司、分公司與分公司之間書立的作為執(zhí)行計劃使用的憑證。

4.印花稅的稅率

印花稅采用比例稅率，分為萬分之零點五、萬分之二點五、萬分之三、萬分之五、千分之一（最高稅率千分之一是最低稅率萬分之零點五的20倍）共5檔。具體稅率應(yīng)用如下：

稅率檔次	應(yīng)用稅目
萬分之零點五	借款合同、融資租賃合同
萬分之二點五	營業(yè)賬簿
萬分之三	（1）買賣合同、承攬合同、建設(shè)工程合同、運輸合同、技術(shù)合同（2）商標專用權(quán)、著作權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)
萬分之五	土地使用權(quán)出讓書據(jù)，土地使用權(quán)、房屋等建筑物和構(gòu)筑物所有權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)，股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)
千分之一	租賃合同、保管合同、倉儲合同、財產(chǎn)保險合同；證券交易