外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)_25年注會(huì)稅法學(xué)習(xí)要點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：mayuxuan2025-06-18 14:47:55

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在注會(huì)稅法科目中，這一知識(shí)點(diǎn)主要聚焦于常駐代表機(jī)構(gòu)的稅收管理，包括其應(yīng)稅所得額的確定、核定利潤(rùn)率的應(yīng)用以及相關(guān)稅收優(yōu)惠政策等內(nèi)容。在學(xué)習(xí)過程中，需重點(diǎn)關(guān)注常駐代表機(jī)構(gòu)的稅收政策細(xì)節(jié)，如核定利潤(rùn)率的不同適用情況以及稅收優(yōu)惠的具體條件等。

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外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)_25年注會(huì)稅法學(xué)習(xí)要點(diǎn)

【所屬章節(jié)】

第十二章：國(guó)際稅收稅務(wù)管理實(shí)務(wù)

第二節(jié)：非居民企業(yè)稅收管理

【知識(shí) 點(diǎn)】

外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)

為了規(guī)范外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)稅收管理，國(guó)家稅務(wù)總局制定并印發(fā)了《外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)稅收管理暫行辦法》（以下簡(jiǎn)稱“《辦法》”），規(guī)范了稅務(wù)登記管理、賬簿憑證管理、相關(guān)稅種的計(jì)算和申報(bào)等外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)的涉稅事項(xiàng)。

示意圖

1.外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)是指按照國(guó)務(wù)院有關(guān)規(guī)定，在工商行政管理部門（現(xiàn)為市場(chǎng)監(jiān)管部門）登記或經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，設(shè)立在中國(guó)境內(nèi)的外國(guó)企業(yè)（包括港、澳、臺(tái)企業(yè)）及其他組織的常駐代表機(jī)構(gòu)（以下簡(jiǎn)稱“代表機(jī)構(gòu)”）。

2.代表機(jī)構(gòu)除應(yīng)按我國(guó)相關(guān)工商法規(guī)辦理營(yíng)業(yè)執(zhí)照（或經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)）外，還應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商登記證件（或有關(guān)部門批準(zhǔn)）之日起30日內(nèi)，向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。

3.財(cái)務(wù)核算是否健全決定所得稅的征收方式。代表機(jī)構(gòu)的所得稅申報(bào)方式有兩種：即據(jù)實(shí)申報(bào)和核定申報(bào)，但代表機(jī)構(gòu)是否能選用據(jù)實(shí)申報(bào)企業(yè)所得稅取決于其財(cái)務(wù)核算是否健全。

代表機(jī)構(gòu)如能按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效的憑證記賬，進(jìn)行核算，并按實(shí)際履行的功能和承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行配比，準(zhǔn)確計(jì)算其應(yīng)稅收入和應(yīng)納稅所得額的，在每季度終了之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。

如代表機(jī)構(gòu)不能按規(guī)定設(shè)置賬簿，不能準(zhǔn)確核算收入或成本費(fèi)用，或無法按照《辦法》的規(guī)定進(jìn)行據(jù)實(shí)申報(bào)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將有權(quán)采取按經(jīng)費(fèi)支出換算收入或者按收入總額或成本費(fèi)用總額核定其應(yīng)納稅所得額的方法核定其應(yīng)納稅所得額。

4.代表機(jī)構(gòu)在境內(nèi)的納稅義務(wù)不只是企業(yè)所得稅，目前還有增值稅、城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。

5.按照企業(yè)所得稅法第51條，代表機(jī)構(gòu)的納稅地點(diǎn)是機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地。代表機(jī)構(gòu)應(yīng)在季度終了之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。

發(fā)生增值稅應(yīng)稅交易的代表機(jī)構(gòu)應(yīng)按照規(guī)定的納稅期限，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)實(shí)申報(bào)繳納增值稅。

6.代表機(jī)構(gòu)在計(jì)算繳納增值稅的同時(shí)還需要計(jì)算應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。

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以上就是注會(huì)考試《稅法》科目知識(shí)點(diǎn)“外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)”相關(guān)內(nèi)容，以下為稅法科目的章節(jié)習(xí)題，學(xué)練結(jié)合，快來打卡吧！