承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)_25年注會(huì)稅法學(xué)習(xí)要點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：mayuxuan2025-06-18 14:54:06

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在注會(huì)稅法科目中，這一知識(shí)點(diǎn)主要聚焦于非居民企業(yè)在中國境內(nèi)承包工程作業(yè)或提供勞務(wù)的稅務(wù)管理規(guī)定，涵蓋應(yīng)稅所得的計(jì)算、納稅義務(wù)的確定以及相關(guān)稅收協(xié)定的適用等內(nèi)容。

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承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)_25年注會(huì)稅法學(xué)習(xí)要點(diǎn)

【所屬章節(jié)】

第十二章：國際稅收稅務(wù)管理實(shí)務(wù)

第二節(jié)：非居民企業(yè)稅收管理

【知識(shí) 點(diǎn)】

承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)

示意圖

點(diǎn)撥

實(shí)質(zhì)上，承包工程作業(yè)也屬于提供勞務(wù)的一種形式，但由于其實(shí)施和管理的特殊性而單獨(dú)列示。

1.《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法》只適用于非居民納稅人（包括非居民企業(yè)、非居民個(gè)人）。

2.本規(guī)定只適用于非居民納稅人在我國境內(nèi)從事的承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)活動(dòng)兩大方面。

承包工程作業(yè)是指在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、修繕、裝飾、勘探及其他工程作業(yè)。提供勞務(wù)是指在中國境內(nèi)從事加工、修理修配、交通運(yùn)輸、倉儲(chǔ)租賃、咨詢經(jīng)紀(jì)、設(shè)計(jì)、文化體育、技術(shù)服務(wù)、教育培訓(xùn)、旅游、娛樂及其他勞務(wù)活動(dòng)。

（一）賬簿憑證管理

非居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照《稅收征管法》及有關(guān)法律法規(guī)設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進(jìn)行核算。

（二）企業(yè)所得稅

見第四章第七節(jié)“非居民企業(yè)所得稅核定征收辦法”。

（三）其他稅種

按增值稅的相關(guān)規(guī)定，境外單位在境內(nèi)承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)屬于增值稅應(yīng)稅交易范圍，且在境內(nèi)設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定適用一般計(jì)稅方法或者簡易計(jì)稅方法計(jì)算并自行申報(bào)繳納增值稅。

如果境外單位在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，則以購買方為增值稅扣繳義務(wù)人。

增值稅的分類處理：

第一類，在境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)（包括派人來華提供勞務(wù)）的：

①機(jī)構(gòu)納稅；②用稅率或征收率計(jì)稅。

第二類，在境內(nèi)未設(shè)機(jī)構(gòu)的：

①購買方扣繳稅款；②用稅率計(jì)稅。

扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照下列公式計(jì)算應(yīng)扣繳稅額：

應(yīng)扣繳稅額=購買方支付的價(jià)款/（1+稅率）×稅率

增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。

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以上就是注會(huì)考試《稅法》科目知識(shí)點(diǎn)“承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)”相關(guān)內(nèi)容，以下為稅法科目的章節(jié)習(xí)題，學(xué)練結(jié)合，快來打卡吧！