承包工程作業(yè)和提供勞務_25年注會稅法學習要點
3科
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在注會稅法科目中，這一知識點主要聚焦于非居民企業(yè)在中國境內(nèi)承包工程作業(yè)或提供勞務的稅務管理規(guī)定，涵蓋應稅所得的計算、納稅義務的確定以及相關稅收協(xié)定的適用等內(nèi)容。
【所屬章節(jié)】
第十二章：國際稅收稅務管理實務
第二節(jié)：非居民企業(yè)稅收管理
【知 識 點】
承包工程作業(yè)和提供勞務
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實質(zhì)上，承包工程作業(yè)也屬于提供勞務的一種形式，但由于其實施和管理的特殊性而單獨列示。
1.《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務稅收管理暫行辦法》只適用于非居民納稅人（包括非居民企業(yè)、非居民個人）。
2.本規(guī)定只適用于非居民納稅人在我國境內(nèi)從事的承包工程作業(yè)和提供勞務活動兩大方面。
承包工程作業(yè)是指在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、修繕、裝飾、勘探及其他工程作業(yè)。提供勞務是指在中國境內(nèi)從事加工、修理修配、交通運輸、倉儲租賃、咨詢經(jīng)紀、設計、文化體育、技術(shù)服務、教育培訓、旅游、娛樂及其他勞務活動。
（一）賬簿憑證管理
非居民企業(yè)應當按照《稅收征管法》及有關法律法規(guī)設置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進行核算。
（二）企業(yè)所得稅
見第四章第七節(jié)“非居民企業(yè)所得稅核定征收辦法”。
（三）其他稅種
按增值稅的相關規(guī)定，境外單位在境內(nèi)承包工程作業(yè)和提供勞務屬于增值稅應稅交易范圍，且在境內(nèi)設有經(jīng)營機構(gòu)的，應當按照規(guī)定適用一般計稅方法或者簡易計稅方法計算并自行申報繳納增值稅。
如果境外單位在境內(nèi)未設有經(jīng)營機構(gòu)的，則以購買方為增值稅扣繳義務人。
增值稅的分類處理：
第一類，在境內(nèi)設有機構(gòu)（包括派人來華提供勞務）的：
①機構(gòu)納稅；②用稅率或征收率計稅。
第二類，在境內(nèi)未設機構(gòu)的：
①購買方扣繳稅款；②用稅率計稅。
扣繳義務人應當按照下列公式計算應扣繳稅額：
應扣繳稅額=購買方支付的價款/（1+稅率）×稅率
增值稅扣繳義務發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務發(fā)生的當天。
● ● ●
以上就是注會考試《稅法》科目知識點“承包工程作業(yè)和提供勞務”相關內(nèi)容，以下為稅法科目的章節(jié)習題，學練結(jié)合，快來打卡吧！
注：以上內(nèi)容選自劉穎老師注會《稅法》科目基礎班授課講義
（本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載請注明來自東奧會計在線）
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