2015《審計》預(yù)習(xí)考點：控制測試的范圍

　　【小編導(dǎo)言】現(xiàn)階段進入2015年注會預(yù)習(xí)備考期，是梳理考點的寶貴時期，我們一起來學(xué)習(xí)2015《審計》預(yù)習(xí)考點：控制測試的范圍。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)確定控制測試范圍的考慮因素

　　(二)對自動化控制的測試范圍的特別考慮

　　(三)測試兩個層次控制時注意的問題

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點屬于《審計》科目第八章風(fēng)險應(yīng)對第三節(jié)控制測試的內(nèi)容。

　　【知識點】：控制測試的范圍

　　(一)確定控制測試范圍的考慮因素

　　對于控制測試的范圍，其含義主要是指某項控制活動的測試次數(shù)。注冊會計師應(yīng)當(dāng)設(shè)計控制測試，以獲取控制在整個擬信賴的期間有效運行的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。

　　當(dāng)針對控制運行的有效性需要獲取更具說服力的審計證據(jù)時，可能需要擴大控制測試的范圍。在確定控制測試的范圍時，除考慮對控制的信賴程度外，注冊會計師還可能考慮以下因素：

　　1.在擬信賴期間，被審計單位執(zhí)行控制的頻率。控制執(zhí)行的頻率越高，控制測試的范圍越大。

　　2.在所審計期間，注冊會計師擬信賴控制運行有效性的時間長度。

　　擬信賴控制運行有效性的時間長度不同，在該時間長度內(nèi)發(fā)生的控制活動次數(shù)也不同。注冊會計師需要根據(jù)擬信賴控制的時間長度確定控制測試的范圍。擬信賴期間越長，控制測試的范圍越大。

　　3.控制的預(yù)期偏差

　　控制的預(yù)期偏差率越高，需要實施控制測試的范圍越大。如果控制的預(yù)期偏差率過高，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮控制可能不足以將認定層次的重大錯報風(fēng)險降至可接受的低水平，從而針對某一認定實施的控制測試可能是無效的。

　　(二)對自動化控制的測試范圍的特別考慮

　　1.通常無須擴大控制測試的范圍

　　除非系統(tǒng)(包括系統(tǒng)使用的表格、文檔或其他永久性數(shù)據(jù))發(fā)生變動，注冊會計師通常不需要增加自動化控制的測試范圍。

　　2.測試一項自動化應(yīng)用控制以確定其持續(xù)有效運行

　　對于一項自動化應(yīng)用控制，一旦確定被審計單位正在執(zhí)行該控制，注冊會計師需要考慮執(zhí)行下列測試以確定該控制持續(xù)有效運行：

　　(1)測試與該應(yīng)用控制有關(guān)的一般控制的運行有效性;

　　(2)確定系統(tǒng)是否發(fā)生變動，如果發(fā)生變動，是否存在適當(dāng)?shù)南到y(tǒng)變動控制;

　　(3)確定對交易的處理是否使用授權(quán)批準的軟件版本。

　　(三)測試兩個層次控制時注意的問題

　　控制測試可用于被審計單位每個層次的內(nèi)部控制。

　　整體層次控制測試通常更加主觀(如管理層對勝任能力的重視)。對整體層次控制進行測試，通常比業(yè)務(wù)流程層次控制(如檢查付款是否得到授權(quán))更難以記錄。因此，整體層次控制和信息技術(shù)一般控制的評價通常記錄的是文件備忘錄和支持性證據(jù)。

　　注冊會計師最好在審計的早期測試整體層次控制。原因在于對這些控制測試的結(jié)果會影響其他計劃審計程序的性質(zhì)和范圍。

　　東奧網(wǎng)站發(fā)布的知識點由于內(nèi)容及時更新的需要發(fā)布的是往年教材內(nèi)容，需要查詢最新知識點內(nèi)容的考生請參考2014《輕松過關(guān)》系列參考書及相關(guān)課程。