【東奧小編】2015年將要離我們遠(yuǎn)去,2016年注冊會計師考試正向我們走來。東奧整理了2016年注冊會計師考試預(yù)習(xí)知識點,幫助大家備考,下面是2016年注冊會計師考試預(yù)習(xí)《審計》:貨幣資金內(nèi)部控制制度。
知識點:貨幣資金內(nèi)部控制制度
一、 崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn)
1.出納員崗位職責(zé);出納員應(yīng)擔(dān)負(fù)現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及貨幣資金的日記賬核算等職責(zé),不得兼任稽核、會計檔案的保管以及收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。
2.授權(quán)批準(zhǔn)制度;企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確貨幣資金的審批人對貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施,規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。
3.貨幣資金支付程序;企業(yè)有關(guān)部門或個人用款時,應(yīng)當(dāng)提前向?qū)徟颂峤回泿刨Y金支付申請,注明款項的用途、金額、預(yù)算、支付方式等內(nèi)容,并附上有效的經(jīng)濟合同或相關(guān)證明。
(1)支付審批
企業(yè)貨幣資金的審批人根據(jù)企業(yè)賦予其崗位職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾堖M(jìn)行審批。對不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請,審批人應(yīng)當(dāng)拒絕批準(zhǔn)。
(2)支付復(fù)核
企業(yè)貨幣資金的復(fù)核人應(yīng)當(dāng)對批準(zhǔn)后的貨幣資金支付申請進(jìn)行復(fù)核,復(fù)核貨幣資金支付申請的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序是否正確,手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備,金額計算是否準(zhǔn)確,支付方式、支付企業(yè)是否妥當(dāng)?shù)。?fù)核無誤后,交由出納員辦理支付手續(xù)。
(3)辦理支付
出納員應(yīng)當(dāng)根據(jù)貨幣資金復(fù)核人復(fù)核無誤的支付申請,按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù),及時登記庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。
4.貨幣資金支付業(yè)務(wù)的集體決策
對于重要貨幣資金支付業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)實行集體決策和審批,并建立責(zé)任追究制度,防范貪污、侵占、挪用貨幣資金等行為。
5.對貨幣資金接觸的限制
企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機構(gòu)或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金。
二、庫存現(xiàn)金和銀行存款的管理
1.庫存現(xiàn)金的管理
(1)企業(yè)庫存現(xiàn)金應(yīng)當(dāng)加強限額管理;
(2)企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確庫存現(xiàn)金的開支范圍;
(3)企業(yè)不能坐支庫存現(xiàn)金;
(4)企業(yè)不能私設(shè)小金庫。
2.銀行存款的管理
企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定專人定期核對銀行賬戶,每月至少核對一次,并根據(jù)銀行賬戶定期核對資料編制每一銀行賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表。這一工作不能由出納員兼任。
三、票據(jù)及有關(guān)印章的管理
1.票據(jù)管理
企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)的管理,明確各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序,并專設(shè)登記簿進(jìn)行記錄,防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。
2.印鑒管理
企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強銀行預(yù)留印鑒的管理,財務(wù)專用章應(yīng)由專人保管,個人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管。嚴(yán)禁一人保管支付款項所需的全部印章。
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責(zé)任編輯:回憶的獨奏
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