項目質(zhì)量控制復核_注會審計每日一考點及習題




幸運只會眷顧那些努力奮斗的人,經(jīng)歷過的都是人生的一種閱歷,一種寶貴財富。2019年注會每日一考點和習題,東奧小編已經(jīng)為考生整理好了,快來開始今天的練習吧!
每日一考點:項目質(zhì)量控制復核
一、定義
項目質(zhì)量控制復核,是指會計師事務所挑選不參與該業(yè)務的人員,在出具報告前,對項目組作出的重大判斷和在準備報告時形成的結(jié)論作出客觀評價的過程。
項目質(zhì)量控制復核并不減輕項目合伙人的責任,更不能替代項目合伙人的責任。
二、對象
會計師事務所制定的項目質(zhì)量控制復核政策和程序應當包括下列要求:
(1)對所有上市實體財務報表審計實施項目質(zhì)量控制復核。
(2)明確標準,據(jù)此評價所有其他的歷史財務信息審計和審閱、其他鑒證及相關服務業(yè)務,以確定是否應當實施項目質(zhì)量控制復核。
(3)對所有符合標準的業(yè)務實施項目質(zhì)量控制復核。
三、方法
(1)與項目合伙人進行討論。
(2)復核財務報表或其他業(yè)務對象信息及報告,尤其考慮報告是否適當。
(3)選取與項目組作出重大判斷及形成結(jié)論有關的工作底稿進行復核。
(4)復核有關處理和解決重大疑難問題或爭議事項形成的工作底稿。
(5)復核重大事項概要等。
四、范圍(11種情形)
在對上市公司財務報表審計實施項目質(zhì)量控制復核時,復核人員考慮的事項包括:
(1)項目組就具體業(yè)務對會計師事務所獨立性作出的評價。
(2)在審計過程中識別的特別風險以及采取的應對措施。
(3)關于重要性的重大判斷。
(4)制定集團審計策略時作出的重大判斷。
(5)對持續(xù)經(jīng)營的評估是否適當。
(6)監(jiān)管機構發(fā)現(xiàn)的重要事項是否已得到恰當解決。
(7)是否已就存在的意見分歧、其他疑難問題或爭議事項進行適當咨詢,以及咨詢得出的結(jié)論。
(8)在審計中識別的已更正和未更正的錯報的重要程度及處理情況。
(9)擬與管理層、治理層以及其他方面溝通的事項。
(10)所復核的審計工作底稿是否反映了針對重大判斷執(zhí)行的工作,是否支持得出的結(jié)論。
(11)擬出具的審計報告的適當性。
在對上市實體財務報表審計以外的其他業(yè)務實施項目質(zhì)量控制復核時,項目質(zhì)量控制復核人員可根據(jù)情況考慮上述部分或全部事項。
五、時間
項目質(zhì)量控制復核人員應當在業(yè)務過程中的適當階段及時實施復核,以使重大事項在出具報告前得到滿意解決。
六、人員的資格標準
會計師事務所應當制定政策和程序,明確被委派的項目質(zhì)量控制復核人員應符合下列要求:
(1)履行職責需要的技術資格,包括必要的經(jīng)驗和權限。
(2)在不損害其客觀性的前提下,提供業(yè)務咨詢的程度。
七、人員的客觀性
項目質(zhì)量控制復核人員應符合下列規(guī)定:
(1)如果可行,不由項目合伙人挑選。
(2)在復核期間不以其他方式參與該業(yè)務。
(3)不代替項目組進行決策。
(4)不存在可能損害復核人員客觀性的其他情形。
八、人員的權威性
項目質(zhì)量控制復核人員需要具備履行職責所需的充分、適當?shù)募夹g專長、經(jīng)驗和權限。特別是,項目質(zhì)量控制復核人員履行職責,不應受到項目合伙人職級的影響。
九、項目質(zhì)量控制復核人員所能承擔的總體復核工作量
當一名復核人員在一定時間內(nèi)承擔過多的項目質(zhì)量控制復核任務時,可能對實現(xiàn)項目質(zhì)量控制復核目標產(chǎn)生不利影響,會計師事務所相關政策和程序需要對此予以考慮。
十、對屬于公眾利益實體的被審計單位的特別要求
《中國注冊會計師職業(yè)道德守則第4號—審計和審閱業(yè)務對獨立性的要求》規(guī)定,如果被審計單位屬于公眾利益實體,相關關鍵審計合伙人任職時間不得超過五年,在任期結(jié)束后的兩年內(nèi),不得為該被審計單位的審計業(yè)務實施質(zhì)量控制復核。
十一、底稿記錄要求
會計師事務所應當制定政策和程序,要求記錄項目質(zhì)量控制復核情況,包括:
(1)有關項目質(zhì)量控制復核的政策所要求的程序已得到執(zhí)行。
(2)項目質(zhì)量控制復核在出具報告前業(yè)已完成。
(3)復核人員沒有發(fā)現(xiàn)任何尚未解決的事項,使其認為項目組作出的重大判斷及形成的結(jié)論不適當。
十二、持續(xù)改進項目質(zhì)量控制復核
會計師事務所可以考慮采取以下措施,持續(xù)改進項目質(zhì)量控制復核:
(1)開發(fā)廣泛應用的項目質(zhì)量控制復核培訓課程,使項目質(zhì)量控制復核人員在如何履行職責方面接受充分培訓,并使項目組了解項目質(zhì)量控制復核人員如何履行職責及其對項目組的期望,以及在項目質(zhì)量控制復核過程中咨詢的可能類型。
(2)根據(jù)會計師事務所的相關政策和程序,對項目質(zhì)量控制復核人員的工作進行考核。
(3)定期召開項目質(zhì)量控制復核人員會議,討論如何加強復核工作,并在設計培訓課程及相關政策和程序時考慮相關意見和建議。
(4)匯編形成項目質(zhì)量控制復核問題案例,以幫助項目質(zhì)量控制復核人員向項目組提出適合具體情況的問題,評價項目組在具體業(yè)務中作出的重大判斷和結(jié)論。
每日習題
【簡答題?部分】ABC會計師事務所的質(zhì)量控制制度部分內(nèi)容摘錄如下:
(3)對上市實體財務報表審計業(yè)務應實施項目質(zhì)量控制復核,其他業(yè)務是否實施項目質(zhì)量控制復核由各業(yè)務部門的主管合伙人決定。
要求:
針對上述第(3)項,指出ABC會計師事務所的質(zhì)量控制制度的內(nèi)容是否恰當。如不恰當,簡要說明理由。
【考點】項目質(zhì)量控制復核的對象
【答案】不恰當。針對上市實體財務報表審計以外的其他業(yè)務,應根據(jù)事務所制定的明確標準確定是否應當實施項目質(zhì)量控制復核/不應由各業(yè)務部主管合伙人自行決定。
——以上注會考試相關考點和習題內(nèi)容選自《劉圣妮基礎班》
(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,僅供考生學習使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
注冊會計師導航
-
考試資訊
-
考試資料
考試資料 | 會計 | 審計 | 稅法 | 經(jīng)濟法 | 財管 | 戰(zhàn)略 | 考試經(jīng)驗 | 考試大綱 | 免費答疑
-
輔導課程
-
考試題庫
-
互動交流
-
東奧書店