了解被審計單位的內(nèi)部控制（二）_2020年注會《審計》重要知識點

來源：東奧會計在線責(zé)編：蘇曉婷2020-07-24 15:15:39

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了解被審計單位的內(nèi)部控制（二）_2020年注會《審計》重要知識點

【內(nèi)容導(dǎo)航】了解被審計單位的內(nèi)部控制

【所屬章節(jié)】

第七章風(fēng)險評估——第四節(jié)　了解被審計單位的內(nèi)部控制

【知識點】了解被審計單位的內(nèi)部控制

了解被審計單位的內(nèi)部控制

六、控制環(huán)境

控制環(huán)境的含義、了解要求、包含要素和評估重大錯報風(fēng)險的考慮，歸納如下表。

控制環(huán)境	具體內(nèi)容
1.控制環(huán)境的含義	控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識和措施?？刂骗h(huán)境設(shè)定了被審計單位的內(nèi)部控制基調(diào)，影響員工的內(nèi)部控制意識
2.了解控制環(huán)境的要求	在評價控制環(huán)境的設(shè)計和實施情況時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解管理層在治理層的監(jiān)督下，是否營造并保持了誠實守信和合乎道德的文化，以及是否建立了防止或發(fā)現(xiàn)并糾正舞弊和錯誤的恰當(dāng)控制

控制環(huán)境

具體內(nèi)容

3.控制環(huán)境的影響要素

（1）對誠信和道德價值觀念的溝通與落實，這是影響控制的設(shè)計、執(zhí)行和監(jiān)督有效性的重要因素

（2）對勝任能力的重視，包括對特定工作所需的勝任能力水平的設(shè)定，以及對達(dá)到該水平所必需的知識和能力的要求

（3）治理層的參與程度

（4）管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格

（5）組織結(jié)構(gòu)，即被審計單位為實現(xiàn)目標(biāo)而計劃、運作、控制及監(jiān)督其經(jīng)營活動的框架

（6）職權(quán)與責(zé)任的分配，包括如何分配經(jīng)營活動的職權(quán)與責(zé)任，如何建立報告關(guān)系和職權(quán)等級

（7）人力資源政策與實務(wù)，包括與招聘、培訓(xùn)、考核、咨詢、晉升、薪酬和補救措施等相關(guān)的政策與實務(wù)

4.控制環(huán)境對重大錯報風(fēng)險評估的影響

（1）控制環(huán)境的某些要素對重大錯報風(fēng)險評估具有廣泛影響

（2）控制環(huán)境有助于降低發(fā)生舞弊的風(fēng)險，但是不能絕對防止舞弊

（3）控制環(huán)境本身并不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次的重大錯報，注冊會計師在評估重大錯報風(fēng)險時，應(yīng)當(dāng)將控制環(huán)境連同其他內(nèi)部控制要素產(chǎn)生的影響一并考慮

七、風(fēng)險評估過程

風(fēng)險評估過程的含義、對風(fēng)險評估過程的了解與評價，歸納如下表。

風(fēng)險評估過程

具體內(nèi)容

1.風(fēng)險評估過程

的含義

被審計單位的風(fēng)險評估過程包括識別與財務(wù)報告相關(guān)的經(jīng)營風(fēng)險，以及針對這些風(fēng)險所采取的措施

2.對風(fēng)險評估過程的了解與評價

（1）如果注冊會計師發(fā)現(xiàn)了與財務(wù)報表有關(guān)的風(fēng)險因素，可通過向管理層詢問和檢查有關(guān)文件確定被審計單位的風(fēng)險評估過程是否也發(fā)現(xiàn)了該風(fēng)險

（2）如果識別出管理層未能識別的重大錯報風(fēng)險，應(yīng)考慮被審計單位的風(fēng)險評估過程為何沒有識別出這些風(fēng)險，以及評估過程是否適合于具體環(huán)境，或者確定與風(fēng)險評估過程相關(guān)的內(nèi)部控制是否存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

【吃個瓜】風(fēng)險評估過程代表了被審計單位的風(fēng)險意識，影響著管理層對風(fēng)險的識別和防范。此處的風(fēng)險評估過程是指被審計單位的，而不是注冊會計師實施的風(fēng)險評估程序。

八、與財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)與溝通

與財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)與溝通的含義、與相關(guān)業(yè)務(wù)流程相適應(yīng)、作用、職能以及溝通要求，歸納如下表。

與財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)	具體內(nèi)容
1.與財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)的含義	與財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)，包括用以生成、記錄、處理和報告交易、事項和情況，對相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益履行經(jīng)營管理責(zé)任的程序和記錄
2.與財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)與相關(guān)業(yè)務(wù)流程相適應(yīng)	與財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)與業(yè)務(wù)流程相適應(yīng)。業(yè)務(wù)流程是指被審計單位開發(fā)、采購、生產(chǎn)、銷售、發(fā)送產(chǎn)品和提供服務(wù)、保證遵守法律法規(guī)、記錄信息等一系列活動
3.與財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)的作用	與財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)所生成信息的質(zhì)量，對管理層能否作出恰當(dāng)?shù)慕?jīng)營管理決策以及編制可靠的財務(wù)報告具有重大影響
4.與財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)的職能	（1）識別與記錄所有的有效交易（2）及時、詳細(xì)地描述交易，以便在財務(wù)報告中對交易作出恰當(dāng)分類（3）恰當(dāng)計量交易，以便在財務(wù)報告中對交易的金額作出準(zhǔn)確記錄（4）恰當(dāng)確定交易生成的會計期間（5）在財務(wù)報表中恰當(dāng)列報交易
5.與財務(wù)報告相關(guān)的溝通要求	（1）與財務(wù)報告相關(guān)的溝通包括使員工了解各自在與財務(wù)報告有關(guān)的內(nèi)部控制方面的角色和職責(zé)，員工之間的工作聯(lián)系，以及向適當(dāng)級別的管理層報告例外事項的方式（2）注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解被審計單位內(nèi)部如何對財務(wù)報告的崗位職責(zé)，以及與財務(wù)報告相關(guān)的重大事項進(jìn)行溝通（3）注冊會計師還應(yīng)當(dāng)了解管理層與治理層之間的溝通，以及被審計單位與外部的溝通

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