2020年CPA-審計《題分寶典》-財報重大錯報風險和控制測試

來源：東奧會計在線責編：張芳銘2020-09-07 17:32:25

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2020年CPA-審計《題分寶典》-財報重大錯報風險和控制測試

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財務(wù)報表重大錯報風險

控制測試

熱點推薦：2020年注冊會計師-六科考情考點精解《題分寶典》匯總

> > > > 知識點1 財務(wù)報表重大錯報風險

【2019年考題·單選題】

下列有關(guān)注冊會計師評估特別風險的說法中，正確的是(　　)。

A.注冊會計師應(yīng)當將具有高度估計不確定性的會計估計評估為存在特別風險

B.注冊會計師應(yīng)當將涉及重大管理層判斷和重大審計判斷的事項評估為存在特別風險

C.注冊會計師應(yīng)當將管理層凌駕于控制之上的風險作為特別風險

D.注冊會計師應(yīng)當將重大非常規(guī)交易評估為存在特別風險

【2019年考題·單選題】

下列有關(guān)重大錯報風險的說法中，錯誤的是(　　)。

A.重大錯報風險是指財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性

B.重大錯報風險可進一步細分為固有風險和檢查風險

C.注冊會計師應(yīng)當從財務(wù)報表層次和各類交易、賬戶余額和披露認定層次考慮重大錯報風險

D.注冊會計師可以定性或定量評估重大錯報風險

【2019年考題·單選題】

下列情形中，通?？赡軐е伦詴嫀煂ω攧?wù)報表整體的可審計性產(chǎn)生疑問的是(　　)。

A.注冊會計師對管理層的誠信存在重大疑慮

B.注冊會計師對被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮

C.注冊會計師識別出與員工侵占資產(chǎn)相關(guān)的舞弊風險

D.注冊會計師識別出被審計單位嚴重違反稅收法規(guī)的行為

【2018年考題·單選題】

下列各項中，注冊會計師在確定某項重大錯報風險是否為特別風險時，通常無需考慮的是(　　)。

A.交易的復雜程度

B.風險是否涉及重大的關(guān)聯(lián)方交易

C.被審計單位財務(wù)人員的勝任能力

D.財務(wù)信息計量的主觀程度

【2017年考題·多選題】

下列各項中，通常可能導致財務(wù)報表層次重大錯報風險的有(　　)。

A.被審計單位新聘任的財務(wù)總監(jiān)缺乏必要的勝任能力

B.被審計單位的長期資產(chǎn)減值準備存在高度的估計不確定性

C.被審計單位管理層缺乏誠信

D.被審計單位的某項銷售交易涉及復雜的安排

（注：由于篇幅原因，更多題目請于答案中查看）

樂學一刻-考點相關(guān)知識

（一）評估重大錯報風險時考慮的因素

財務(wù)報表層次

（1）源于薄弱的被審計單位整體層面內(nèi)部控制或信息技術(shù)一般控制

（2）與財務(wù)報表整體廣泛相關(guān)的特別風險

（3）與管理層凌駕和舞弊相關(guān)的風險因素

（4）管理層愿意接受的風險，例如小企業(yè)因缺乏職責分離導致的風險

認定層次

（1）與完整性、準確性、存在或計價相關(guān)的特定風險：

①收入、費用和其他交易

②賬戶余額

③財務(wù)報表披露

（2）可能產(chǎn)生多重錯報的風險

相關(guān)內(nèi)部控制程序

（1）特別風險

（2）用于預防、發(fā)現(xiàn)或減輕已識別風險的恰當設(shè)計并執(zhí)行的內(nèi)部控制程序

（3）僅通過執(zhí)行控制測試應(yīng)對的風險（比如，授權(quán)審批控制）

—— 摘自劉圣妮老師基礎(chǔ)精講班

樂學一刻-考點相關(guān)知識

考點相關(guān)知識

可以上下滾動的圖片

—— 摘自劉圣妮老師基礎(chǔ)精講班

> > > > 知識點2 控制測試

【2019年考題·單選題】

對于財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，在決定是否信賴以前審計獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)時，下列各項中，注冊會計師通常無需考慮的是(　　)。

A.控制發(fā)生的頻率

B.控制是否是復雜的人工控制

C.控制是否是自動化控制

D.控制在本年是否發(fā)生變化

【2018年考題·單選題】

如果注冊會計師已獲取有關(guān)控制在期中運行有效的審計證據(jù)，下列有關(guān)剩余期間補充證據(jù)的說法中，錯誤的是(　　)。

A.注冊會計師可以通過測試被審計單位對控制的監(jiān)督，將控制在期中運行有效的審計證據(jù)合理延伸至期末

B.被審計單位的控制環(huán)境越有效，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)越少

C.如果控制在剩余期間發(fā)生了變化，注冊會計師可以通過實施穿行測試，將期中獲取的審計證據(jù)合理延伸至期末

D.注冊會計師在信賴控制的基礎(chǔ)上擬減少的實質(zhì)性程序的范圍越大，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)越多

【2016年考題·多選題】

下列有關(guān)利用以前審計獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)的說法中，錯誤的有(　　)。A.如果擬信賴以前審計獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)，注冊會計師應(yīng)當通過詢問程序獲取這些控制是否已經(jīng)發(fā)生變化的審計證據(jù)

B.如果擬信賴的控制在本期發(fā)生變化，注冊會計師應(yīng)當考慮以前審計獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)是否與本期審計相關(guān)

C.如果擬信賴的控制在本期未發(fā)生變化，注冊會計師可以運用職業(yè)判斷決定不在本期測試其運行的有效性

D.如果擬信賴的控制在本期未發(fā)生變化，控制應(yīng)對的重大錯報風險越高，本次控制測試與上次控制測試的時間間隔越短（注：由于篇幅原因，更多題目請于答案中查看）

樂學一刻-考點相關(guān)知識

（一）控制測試的含義和要求

控制測試	具體內(nèi)容
含義	控制測試，是指用于評價內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性的審計程序
內(nèi)容	（1）控制在所審計期間的相關(guān)時點是如何運行的（2）控制是否得到一貫執(zhí)行（3）控制由誰或以何種方式執(zhí)行
實施控制測試的情形	（1）在評估認定層次重大錯報風險時，預期控制的運行是有效的（2）僅實施實質(zhì)性程序并不能夠提供認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

（二）控制測試的性質(zhì)

控制測試的性質(zhì)	具體內(nèi)容和要求
含義	（1）控制測試的性質(zhì)，是指控制測試所使用的審計程序的類型及其組合（2）控制測試所采用的審計程序的類型包括：詢問、觀察、檢查和重新執(zhí)行
恰當選擇控制測試的程序	（1）詢問本身并不足以測試控制運行的有效性（2）觀察提供的證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時點，在不觀察時可能未被執(zhí)行，觀察適用于證實某些時點上控制運行的有效性（3）檢查主要適用于對運行情況留有書面證據(jù)的控制（4）如果需要進行大量的重新執(zhí)行，注冊會計師就要考慮通過實施控制測試以縮小實質(zhì)性程序的范圍是否有效率
確定控制測試的性質(zhì)時的要求	（1）考慮特定控制的性質(zhì) 注冊會計師應(yīng)當根據(jù)特定控制的性質(zhì)選擇所需實施審計程序的類型（2）考慮測試與認定直接相關(guān)和間接相關(guān)的控制（3）如何對一項自動化應(yīng)用控制實施控制測試
實施控制測試時對雙重目的的實現(xiàn)	（1）控制測試的目的是評價控制是否有效運行（2）細節(jié)測試的目的是發(fā)現(xiàn)認定層次的重大錯報（3）盡管控制測試和細節(jié)測試的目的不同，但注冊會計師可以考慮針對同一交易同時實施控制測試和細節(jié)測試，以實現(xiàn)雙重目的
實施實質(zhì)性程序的結(jié)果對控制測試結(jié)果的影響	（1）如果通過實施實質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，這本身并不能說明與該認定有關(guān)的控制是有效運行的（2）如果通過實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，注冊會計師應(yīng)當在評價相關(guān)控制的運行有效性時予以考慮（3）如果實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)被審計單位沒有識別出的重大錯報，通常表明內(nèi)部控制存在重大缺陷，注冊會計師應(yīng)當就這些缺陷與管理層和治理層進行溝通