審計(jì)抽樣方法（2）_2020年CPA審計(jì)每日一大題

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：張芳銘2020-09-12 10:00:00

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[簡(jiǎn)答/貨幣單元抽樣]A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是甲公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)項(xiàng)目合伙人。在應(yīng)對(duì)應(yīng)收賬款存在認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬使用貨幣單元抽樣方法。相關(guān)情況摘錄如下：

(1)確定樣本規(guī)模時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)職業(yè)判斷確定的可接受誤受風(fēng)險(xiǎn)與誤拒風(fēng)險(xiǎn)分別為5%和10%。

(2)設(shè)計(jì)樣本時(shí)，盡管總體變異性較大，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師既沒有對(duì)總體進(jìn)行分層，也沒有定義抽樣單元。

(3)采用系統(tǒng)選樣方法選取樣本時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬將賬面金額超過選樣間隔的每個(gè)項(xiàng)目都篩選出來作為樣本項(xiàng)目，最終選取的邏輯單元數(shù)量小于確定的樣本規(guī)模。

(4)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)一個(gè)樣本對(duì)應(yīng)的銷售發(fā)票因填寫錯(cuò)誤而作廢，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查后認(rèn)為不構(gòu)成錯(cuò)報(bào)，另選了一個(gè)樣本進(jìn)行測(cè)試。

(5)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有在樣本中發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，因此推斷總體錯(cuò)報(bào)點(diǎn)估計(jì)為基本精確度。

(6)]由于總體錯(cuò)報(bào)上限小于但接近可容忍錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為不足以形成抽樣結(jié)論，擬進(jìn)一步擴(kuò)大樣本規(guī)模后再作出決策。

要求：

分別針對(duì)上述每個(gè)情況，指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說明理由。

[答案]

(1)不恰當(dāng)。貨幣單元抽樣中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只控制誤受風(fēng)險(xiǎn)，不考慮誤拒風(fēng)險(xiǎn)。

(2)恰當(dāng)。

(3)不恰當(dāng)。為滿足抽樣風(fēng)險(xiǎn)的要求，注冊(cè)會(huì)計(jì)師最終選取的邏輯單元應(yīng)當(dāng)達(dá)到確定的樣本規(guī)模。

(4)恰當(dāng)。[真題2017/簡(jiǎn)答]

(5)不恰當(dāng)。當(dāng)樣本中不存在錯(cuò)報(bào)時(shí)，貨幣單元抽樣的總體錯(cuò)報(bào)點(diǎn)估計(jì)為零。

(6)不恰當(dāng)。在貨幣單元抽樣中，只要總體錯(cuò)報(bào)上限小于可容忍錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就應(yīng)當(dāng)作出接受總體的決策。