可能向沒有獲得賒銷授權(quán)或超出了其信用額度的客戶賒銷

營業(yè)收入:發(fā)生

應(yīng)收賬款:存在

訂購單上的客戶代碼與應(yīng)收賬款主文檔記錄的代碼一致。目前未償付余額加上本次銷售額在信用限額范圍內(nèi)。上述兩項均滿足才能生成銷售單

對于不在主文檔中的客戶或是超過信用額度的客戶訂購單，需要經(jīng)過適當(dāng)授權(quán)批準(zhǔn)，才可生成銷售單

詢問員工銷售單的生成過程，檢查是否所有生成的銷售單均有對應(yīng)的客戶訂購單為依據(jù)

檢查系統(tǒng)中自動生成銷售單的生成邏輯，是否確保滿足了客戶范圍及其信用控制的要求

對于系統(tǒng)外授權(quán)審批的銷售單，檢查是否經(jīng)過適當(dāng)批準(zhǔn)

可能在沒有批準(zhǔn)發(fā)貨的情況下發(fā)出了商品

營業(yè)收入:發(fā)生

應(yīng)收賬款:存在

當(dāng)客戶銷售單在系統(tǒng)中獲得發(fā)貨批準(zhǔn)時，系統(tǒng)自動生成連續(xù)編號的發(fā)運憑證

保安人員只有當(dāng)附有經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單和發(fā)運憑證時才能放行

檢查系統(tǒng)內(nèi)發(fā)運憑證的生成邏輯以及發(fā)運憑證是否連續(xù)編號

詢問并觀察發(fā)運時保安人員的放行檢查

發(fā)運商品與客戶銷售單可能不一致

營業(yè)收入:準(zhǔn)確性

應(yīng)收賬款:準(zhǔn)確性、計價和分?jǐn)?/p>

計算機(jī)把發(fā)運憑證中所有準(zhǔn)備發(fā)出的商品與銷售單上的商品種類和數(shù)量進(jìn)行比對

打印種類或數(shù)量不符的例外報告，并暫緩發(fā)貨

管理層復(fù)核例外報告和暫緩發(fā)貨的清單，并解決問題

檢查例外報告和暫緩發(fā)貨的清單

已發(fā)出商品可能與發(fā)運憑證上的商品種類和數(shù)量不符

營業(yè)收入:準(zhǔn)確性

應(yīng)收賬款:準(zhǔn)確性、計價和分?jǐn)?/p>

—

商品打包發(fā)運前，裝運部門對商品和發(fā)運憑證內(nèi)容進(jìn)行獨立核對，并在發(fā)運憑證上簽字以示商品已與發(fā)運憑證核對且種類和數(shù)量相符

客戶要在發(fā)運憑證上簽字以作為收到商品且商品與訂購單一致的證據(jù)

檢查發(fā)運憑證上相關(guān)員工及客戶的簽名，作為發(fā)貨一致的證據(jù)

已銷售商品可能未實際發(fā)運給客戶

營業(yè)收入:發(fā)生

應(yīng)收賬款:存在

—

客戶要在發(fā)運憑證上簽字以作為收到商品且商品與訂購單一致的證據(jù)

檢查發(fā)運憑證上客戶的簽名，作為收貨的證據(jù)

商品發(fā)運可能未開具銷售發(fā)票或已開出發(fā)票沒有發(fā)運憑證的支持

應(yīng)收賬款:存在、完整性、權(quán)利和義務(wù)

營業(yè)收入:發(fā)生、完整性

發(fā)貨以后系統(tǒng)根據(jù)發(fā)運憑證及相關(guān)信息自動生成連續(xù)編號的銷售發(fā)票

系統(tǒng)自動復(fù)核連續(xù)編號的發(fā)票和發(fā)運憑證的對應(yīng)關(guān)系，并定期生成例外報告

復(fù)核例外報告并調(diào)查原因

檢查系統(tǒng)生成發(fā)票的邏輯

檢查例外報告及跟進(jìn)情況

由于定價或產(chǎn)品摘要不正確，以及銷售單或發(fā)運憑證或銷售發(fā)票代碼輸入錯誤，可能導(dǎo)致銷售價格不正確

營業(yè)收入：準(zhǔn)確性

應(yīng)收賬款：準(zhǔn)確性、計價和分?jǐn)?/p>

通過邏輯登錄限制控制定價主文檔的更改。只有得到授權(quán)的員工才能進(jìn)行更改

系統(tǒng)通過使用和檢查主文檔版本序號,確定正確的定價主文檔版本已經(jīng)被上傳

系統(tǒng)檢查錄入的產(chǎn)品代碼的合理性

核對經(jīng)授權(quán)的有效的價格更改清單與計算機(jī)獲得的價格更改清單是否一致

如果發(fā)票由手工填寫或沒有定價主文檔，則有必要對發(fā)票的價格進(jìn)行獨立核對

檢查文件以確定價格更改是否經(jīng)授權(quán)

重新執(zhí)行以確定打印出的更改后價格與授權(quán)是否一致

通過檢查IT的一般控制和收入交易的應(yīng)用控制，確定正確的定價主文檔版本是否已被用來生成發(fā)票

如果發(fā)票由手工填寫，檢查發(fā)票中價格復(fù)核人員的簽名

通過核對經(jīng)授權(quán)的價格清單與發(fā)票上的價格，重新執(zhí)行該核對過程

發(fā)票上的金額可能出現(xiàn)計算錯誤

營業(yè)收入:準(zhǔn)確性

應(yīng)收賬款:準(zhǔn)確性、計價和分?jǐn)?/p>

每張發(fā)票的單價、計算、商品代碼、商品摘要和客戶賬戶代碼均由計算機(jī)程序控制

如果由計算機(jī)控制的發(fā)票開具程序的更改是受監(jiān)控的，在操作控制幫助下，可以確保使用的是正確的發(fā)票生成程序版本

系統(tǒng)代碼有密碼保護(hù)，只有經(jīng)授權(quán)的員工才可以更改

定期打印所有系統(tǒng)上作出的更改

上述程序的所有更改由上級復(fù)核和審批

如果由手工開具發(fā)票，獨立復(fù)核發(fā)票上計算的增值稅和總額的正確性

自動:詢問發(fā)票生成程序更改的一般控制情況，確定是否經(jīng)授權(quán)以及現(xiàn)有的版本是否正在被使用

檢查有關(guān)程序更改的復(fù)核審批程序

手工:檢查與發(fā)票計算金額正確性相關(guān)的人員的簽名

重新計算發(fā)票金額，證實其是否正確

銷售發(fā)票入賬的會計期間可能不正確

營業(yè)收入:截止、發(fā)生

應(yīng)收賬款:存在、完整性、權(quán)利和義務(wù)

系統(tǒng)根據(jù)銷售發(fā)票的信息自動匯總生成當(dāng)期銷售入賬記錄

定期執(zhí)行人工銷售截止檢查程序

向客戶發(fā)送月末對賬單，調(diào)查并解決客戶質(zhì)詢的差異

檢查系統(tǒng)中銷售記錄生成的邏輯

重新執(zhí)行銷售截止檢查程序

檢查客戶質(zhì)詢信件并確定問題是否已得到解決

銷售發(fā)票入賬金額可能不準(zhǔn)確

營業(yè)收入:準(zhǔn)確性

應(yīng)收賬款:準(zhǔn)確性、計價和分?jǐn)?/p>

系統(tǒng)根據(jù)銷售發(fā)票的信息自動匯總生成當(dāng)期銷售入賬記錄

復(fù)核明細(xì)賬與總賬間的調(diào)節(jié)

向客戶發(fā)送月末對賬單，調(diào)查并解決客戶質(zhì)詢的差異

檢查系統(tǒng)銷售入賬記錄的生成邏輯，對于手工調(diào)節(jié)項目進(jìn)行檢查，并調(diào)查原因是否合理

檢查客戶質(zhì)詢信件并確定問題是否已得到解決

銷售發(fā)票可能被記入不正確的應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶

應(yīng)收賬款:準(zhǔn)確性、計價和分?jǐn)?/p>

系統(tǒng)將客戶代碼、商品發(fā)送地址、發(fā)運憑證、發(fā)票與應(yīng)收賬款主文檔中的相關(guān)信息進(jìn)行比對

應(yīng)收賬款客戶主文檔中明細(xì)賬的匯總金額應(yīng)與應(yīng)收賬款總分類賬核對。對于二者之間的調(diào)節(jié)項需要調(diào)查原因并解決

向客戶發(fā)送月末對賬單，調(diào)查并解決客戶質(zhì)詢的差異

檢查應(yīng)收賬款客戶主文檔中明細(xì)余額匯總金額的調(diào)節(jié)結(jié)果與應(yīng)收賬款總分類賬是否核對相符，以及負(fù)責(zé)該項工作的員工簽名

檢查客戶質(zhì)詢信件并確定問題是否已得到解決

應(yīng)收賬款記錄的收款與銀行存款可能不一致

應(yīng)收賬款/貨幣資金:完整性、存在、權(quán)利和義務(wù)、準(zhǔn)確性、計價和分?jǐn)?/p>

在每日編制電子版存款清單時，系統(tǒng)自動貸記應(yīng)收賬款

將每日收款匯總表、電子版收款清單和銀行存款清單相比較

定期取得銀行對賬單，獨立編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

向客戶發(fā)送月末對賬單，對客戶質(zhì)詢的差異應(yīng)予以調(diào)查并解決

檢查核對每日收款匯總表、電子版收款清單和銀行存款清單的核對記錄和核對人簽名

檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表和負(fù)責(zé)編制的員工的簽名

檢查客戶質(zhì)詢信件并確定問題是否已被解決

收款可能被記入不正確的應(yīng)收賬款賬戶

應(yīng)收賬款:準(zhǔn)確性、計價和分?jǐn)?、存?/p>

電子版的收款清單與應(yīng)收賬款明細(xì)賬之間建立連接界面，根據(jù)對應(yīng)的客戶名稱、代碼、發(fā)票號等將收到的款項對應(yīng)到相應(yīng)的客戶賬戶。對于無法對應(yīng)的款項生成例外事項報告

系統(tǒng)定期生成按客戶細(xì)分的應(yīng)收賬款賬齡分析表

將生成的例外事項報告的項目進(jìn)行手工核對，或調(diào)查產(chǎn)生的原因并解決

向客戶發(fā)送月末對賬單，對客戶質(zhì)詢的差異應(yīng)予以調(diào)查并解決

管理層每月復(fù)核按客戶細(xì)分的應(yīng)收賬款賬齡分析表，并調(diào)查長期余額或其他異常余額

檢查系統(tǒng)中的對應(yīng)關(guān)系審核設(shè)置是否合理

檢查對例外事項報告中的信息進(jìn)行核對的記錄以及無法核對事項的解決情況

檢查客戶質(zhì)詢信件并確定問題是否已被解決

檢查管理層對應(yīng)收賬款賬齡分析表的復(fù)核及跟進(jìn)措施

壞賬準(zhǔn)備的計提可能不充分

應(yīng)收賬款:準(zhǔn)確性、計價和分?jǐn)?/p>

系統(tǒng)自動生成應(yīng)收賬款賬齡分析表

管理層對財務(wù)人員基于賬齡分析表，采用預(yù)期信用損失模型計算編制的壞賬準(zhǔn)備計提表進(jìn)行復(fù)核。復(fù)核無誤后需在壞賬準(zhǔn)備計提表上簽字

管理層復(fù)核壞賬核銷的依據(jù)，并進(jìn)行審批

檢查財務(wù)系統(tǒng)計算賬齡分析表的規(guī)則是否正確

詢問管理層如何復(fù)核壞賬準(zhǔn)備計提表的計算，檢查是否有復(fù)核人員的簽字

檢查壞賬核銷是否經(jīng)過管理層的恰當(dāng)審批

登記入賬的現(xiàn)金收入與企業(yè)已經(jīng)實際收到的現(xiàn)金不符

營業(yè)收入:完整性、發(fā)生、截止、準(zhǔn)確性

貨幣資金:完整性、存在

現(xiàn)金銷售通過統(tǒng)一的收款臺用收銀機(jī)集中收款，并自動打印銷售小票

銷售小票應(yīng)交予客戶確認(rèn)金額一致

通過監(jiān)視器監(jiān)督收款臺

每個收款臺都打印每日現(xiàn)金銷售匯總表

盤點每個收款臺收到的現(xiàn)金，并與相關(guān)銷售匯總表調(diào)節(jié)相符

獨立檢查所有收到的現(xiàn)金已存入銀行

將每日現(xiàn)金銷售匯總表與銀行存款單相比較

定期取得銀行對賬單，獨立編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

實地觀察收銀臺、銷售點的收款過程，并檢查在這些地方是否有足夠的物理監(jiān)控

檢查收款臺打印銷售小票和現(xiàn)金銷售匯總表的程序設(shè)置和修改權(quán)限設(shè)置

檢查盤點記錄和結(jié)算記錄上負(fù)責(zé)計算現(xiàn)金和與銷售匯總表相調(diào)節(jié)工作的員工的簽名

檢查銀行存款單和銷售匯總表上的簽名，證明已實施復(fù)核

檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制和復(fù)核人員的審核記錄