審計程序的種類_2023年注會審計預(yù)習(xí)知識點

來源：東奧會計在線責(zé)編：劉佳慧2022-11-04 11:29:46

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審計程序的種類_2023年注會審計預(yù)習(xí)知識點

審計程序的種類

1.檢查

項目	說明
定義	檢查是指注冊會計師對被審計單位內(nèi)部或外部生成的，以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在的記錄和文件進(jìn)行審查，或?qū)Y產(chǎn)進(jìn)行實物審查
作用	（1）檢查記錄或文件可以提供可靠程度不同的審計證據(jù) （2）審計證據(jù)的可靠性取決于記錄或文件的性質(zhì)和來源，而在檢查內(nèi)部記錄或文件時，其可靠性則取決于生成該記錄或文件的內(nèi)部控制的有效性
局限	（1）檢查文件記錄可為存在提供證據(jù)，并不一定能提供有關(guān)所有權(quán)或計價的審計證據(jù) （2）檢查有形資產(chǎn)可為其存在提供可靠的審計證據(jù)，但不一定能夠為權(quán)利和義務(wù)或計價等認(rèn)定提供可靠的審計證據(jù)

2.觀察

項目	說明
定義	觀察是指注冊會計師察看相關(guān)人員正在從事的活動或?qū)嵤┑某绦?/p>
作用	觀察可以提供執(zhí)行有關(guān)過程或程序的審計證據(jù)
局限	（1）觀察所提供的審計證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時點（2）被觀察人員的行為可能因被觀察而受到影響，這也會使觀察提供的審計證據(jù)受到限制

3.詢問

項目	說明
定義	詢問是指注冊會計師以書面或口頭方式，向被審計單位內(nèi)部或外部的知情人員獲取財務(wù)信息和非財務(wù)信息，并對答復(fù)進(jìn)行評價的過程
作用	（1）知情人員對詢問的答復(fù)可能為注冊會計師提供尚未獲悉的信息或佐證證據(jù) （2）對詢問的答復(fù)也可能提供與注冊會計師已獲取的其他信息存在重大差異的信息（3）在某些情況下，對詢問的答復(fù)為注冊會計師修改審計程序或?qū)嵤┳芳拥膶徲嫵绦蛱峁┝嘶A(chǔ)
局限	（1）詢問獲取的證據(jù)可靠程度較低，通常作為其他審計程序的補(bǔ)充（2）針對某些事項，注冊會計師可能認(rèn)為有必要向管理層和治理層（如適用）獲取書面聲明，以證實對口頭詢問的答復(fù)

4.函證

函證，是指注冊會計師直接從第三方（被詢證者）獲取書面答復(fù)以作為審計證據(jù)的過程，書面答復(fù)可以采用紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)等形式。

5.重新計算

重新計算是指注冊會計師對記錄或文件中的數(shù)據(jù)計算的準(zhǔn)確性進(jìn)行核對。重新計算可通過手工方式或電子方式進(jìn)行。

6.重新執(zhí)行

重新執(zhí)行是指注冊會計師獨立執(zhí)行原本作為被審計單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制。

7.分析程序

分析程序，是指注冊會計師通過分析不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財務(wù)信息作出評價。分析程序還包括在必要時對識別出的、與其他相關(guān)信息不一致或與預(yù)期值差異重大的波動或關(guān)系進(jìn)行調(diào)查。

■ 所屬章節(jié)：審計證據(jù)

■ 內(nèi)容來源：選自凌紫綺老師2022年注會審計授課講義

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