審計(jì)程序的種類_2023年注會(huì)審計(jì)預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉佳慧2022-11-04 11:29:46

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審計(jì)程序的種類_2023年注會(huì)審計(jì)預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)

審計(jì)程序的種類

1.檢查

項(xiàng)目	說明
定義	檢查是指注冊會(huì)計(jì)師對被審計(jì)單位內(nèi)部或外部生成的，以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在的記錄和文件進(jìn)行審查，或?qū)Y產(chǎn)進(jìn)行實(shí)物審查
作用	（1）檢查記錄或文件可以提供可靠程度不同的審計(jì)證據(jù) （2）審計(jì)證據(jù)的可靠性取決于記錄或文件的性質(zhì)和來源，而在檢查內(nèi)部記錄或文件時(shí)，其可靠性則取決于生成該記錄或文件的內(nèi)部控制的有效性
局限	（1）檢查文件記錄可為存在提供證據(jù)，并不一定能提供有關(guān)所有權(quán)或計(jì)價(jià)的審計(jì)證據(jù) （2）檢查有形資產(chǎn)可為其存在提供可靠的審計(jì)證據(jù)，但不一定能夠?yàn)闄?quán)利和義務(wù)或計(jì)價(jià)等認(rèn)定提供可靠的審計(jì)證據(jù)

2.觀察

項(xiàng)目	說明
定義	觀察是指注冊會(huì)計(jì)師察看相關(guān)人員正在從事的活動(dòng)或?qū)嵤┑某绦?/p>
作用	觀察可以提供執(zhí)行有關(guān)過程或程序的審計(jì)證據(jù)
局限	（1）觀察所提供的審計(jì)證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時(shí)點(diǎn) （2）被觀察人員的行為可能因被觀察而受到影響，這也會(huì)使觀察提供的審計(jì)證據(jù)受到限制

3.詢問

項(xiàng)目	說明
定義	詢問是指注冊會(huì)計(jì)師以書面或口頭方式，向被審計(jì)單位內(nèi)部或外部的知情人員獲取財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息，并對答復(fù)進(jìn)行評價(jià)的過程
作用	（1）知情人員對詢問的答復(fù)可能為注冊會(huì)計(jì)師提供尚未獲悉的信息或佐證證據(jù) （2）對詢問的答復(fù)也可能提供與注冊會(huì)計(jì)師已獲取的其他信息存在重大差異的信息（3）在某些情況下，對詢問的答復(fù)為注冊會(huì)計(jì)師修改審計(jì)程序或?qū)嵤┳芳拥膶徲?jì)程序提供了基礎(chǔ)
局限	（1）詢問獲取的證據(jù)可靠程度較低，通常作為其他審計(jì)程序的補(bǔ)充（2）針對某些事項(xiàng)，注冊會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為有必要向管理層和治理層（如適用）獲取書面聲明，以證實(shí)對口頭詢問的答復(fù)

4.函證

函證，是指注冊會(huì)計(jì)師直接從第三方（被詢證者）獲取書面答復(fù)以作為審計(jì)證據(jù)的過程，書面答復(fù)可以采用紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)等形式。

5.重新計(jì)算

重新計(jì)算是指注冊會(huì)計(jì)師對記錄或文件中的數(shù)據(jù)計(jì)算的準(zhǔn)確性進(jìn)行核對。重新計(jì)算可通過手工方式或電子方式進(jìn)行。

6.重新執(zhí)行

重新執(zhí)行是指注冊會(huì)計(jì)師獨(dú)立執(zhí)行原本作為被審計(jì)單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制。

7.分析程序

分析程序，是指注冊會(huì)計(jì)師通過分析不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財(cái)務(wù)信息作出評價(jià)。分析程序還包括在必要時(shí)對識(shí)別出的、與其他相關(guān)信息不一致或與預(yù)期值差異重大的波動(dòng)或關(guān)系進(jìn)行調(diào)查。

■ 所屬章節(jié)：審計(jì)證據(jù)

■ 內(nèi)容來源：選自凌紫綺老師2022年注會(huì)審計(jì)授課講義

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