與財務(wù)報表編制相關(guān)的控制活動_25年注冊會計師審計考點搶學(xué)

來源：東奧會計在線責(zé)編：劉佳慧2024-10-25 14:45:33

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注冊會計師審計科目預(yù)習(xí)時，可以從基礎(chǔ)知識點入手，在理解的基礎(chǔ)上進(jìn)行記憶，才不至于輕易遺忘。下文整理了風(fēng)險評估的知識點與財務(wù)報表編制相關(guān)的控制活動，快來閱讀下文，重點了解一下與控制活動要素中的控制可能相關(guān)的事項吧！

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與財務(wù)報表編制相關(guān)的控制活動_25年注冊會計師審計考點搶學(xué)

與財務(wù)報表編制相關(guān)的控制活動

（一）與財務(wù)報表編制相關(guān)的控制活動的概念

1.定義

控制活動是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序。

2.了解要求

注冊會計師應(yīng)當(dāng)按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定識別控制活動要素中的控制。這些控制包括信息處理控制和信息技術(shù)一般控制，兩類控制均可能屬于人工控制或自動化控制。管理層利用和依賴的與財務(wù)報告相關(guān)的自動化控制或涉及自動化方面的控制的程度越高，被審計單位執(zhí)行信息技術(shù)一般控制（應(yīng)對信息處理控制自動化方面的持續(xù)運(yùn)行）可能就越重要。

3.與控制活動要素中的控制可能相關(guān)的事項

事項	具體要求
授權(quán)和批準(zhǔn)	（1）有了授權(quán)才能確認(rèn)交易是有效的（即交易具有經(jīng)濟(jì)實質(zhì)或符合被審計單位的政策）（2）授權(quán)的形式通常為較高級別的管理層批準(zhǔn)或驗證并確定交易是否有效
調(diào)節(jié)	將兩項或多項數(shù)據(jù)要素進(jìn)行比較。如果發(fā)現(xiàn)差異，則采取措施使數(shù)據(jù)相一致【提示】調(diào)節(jié)通常應(yīng)對所處理交易的完整性或準(zhǔn)確性
驗證	將兩個或多個項目互相進(jìn)行比較，或?qū)⒛硞€項目與政策進(jìn)行比較，如果兩個項目不匹配或者某個項目與政策不一致，則可能對其執(zhí)行跟進(jìn)措施【提示】驗證通常應(yīng)對所處理交易的完整性、準(zhǔn)確性或有效性
實物或邏輯控制	包括下列控制：（1）保證資產(chǎn)的實物安全，包括恰當(dāng)?shù)陌踩Ｗo(hù)措施，如針對接觸資產(chǎn)和記錄的安全設(shè)施（2）對接觸計算機(jī)程序和數(shù)據(jù)文檔設(shè)置授權(quán)（即邏輯訪問權(quán)限）（3）定期盤點并將盤點記錄與控制記錄相核對（如將會計記錄與現(xiàn)金、有價證券和存貨的定期盤點結(jié)果相比較）。旨在防止資產(chǎn)盜竊的實物控制，其與財務(wù)報表編制的可靠性相關(guān)，相關(guān)的程度取決于資產(chǎn)被侵占的風(fēng)險
職責(zé)分離	將交易授權(quán)、交易記錄以及資產(chǎn)保管等不相容職責(zé)分配給不同員工【提示】職責(zé)分離旨在降低同一員工在正常履行職責(zé)過程中實施并隱瞞舞弊或錯誤的可能性