對(duì)法律法規(guī)的考慮(定義和類別)_25年注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)考點(diǎn)搶學(xué)




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對(duì)法律法規(guī)的考慮(定義和類別)
一、違反法律法規(guī)定義
違反法律法規(guī),是指被審計(jì)單位、治理層、管理層或者為被審計(jì)單位工作或受其指導(dǎo)的其他人,有意或無(wú)意違背除適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)以外的現(xiàn)行法律法規(guī)的行為,違反法律法規(guī)不包括與被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的個(gè)人不當(dāng)行為。
二、被審計(jì)單位遵守的法律法規(guī)類別
(1)“第一類”法律法規(guī)。
通常對(duì)決定財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大金額和披露有直接影響的法律法規(guī)。比如,稅收和企業(yè)年金方面的法律法規(guī)。
(2)“第二類”法律法規(guī)。
對(duì)決定財(cái)務(wù)報(bào)表中的金額和披露沒(méi)有直接影響的其他法律法規(guī),但遵守這些法律法規(guī)對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力或避免大額罰款至關(guān)重要。比如,遵守經(jīng)營(yíng)許可條件(影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng))、監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)償債能力的規(guī)定(影響持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力)或環(huán)境保護(hù)要求(可能與大額罰款有關(guān))等。如果違反這些法律法規(guī),可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響。
三、關(guān)注違反法律法規(guī)行為的必要性
被審計(jì)單位的違反法律法規(guī)行為可能與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān),有些違反法律法規(guī)行為還可能產(chǎn)生重大財(cái)務(wù)后果,進(jìn)而影響財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性和公允性。如果不實(shí)施必要的審計(jì)程序,則可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告。因此,在設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序以及評(píng)價(jià)和報(bào)告審計(jì)結(jié)果時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)充分關(guān)注被審計(jì)單位違反法律法規(guī)行為可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生的重大影響。
知識(shí)點(diǎn)來(lái)源:第十三章 對(duì)舞弊和法律法規(guī)的考慮
注:以上內(nèi)容選自劉圣妮老師24年《審計(jì)》基礎(chǔ)階段課程講義
(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,僅供考生學(xué)習(xí)使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
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