對法律法規(guī)的考慮（定義和類別）_25年注冊會計師審計考點搶學
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對法律法規(guī)的考慮（定義和類別）
一、違反法律法規(guī)定義
違反法律法規(guī)，是指被審計單位、治理層、管理層或者為被審計單位工作或受其指導的其他人，有意或無意違背除適用的財務報告編制基礎以外的現(xiàn)行法律法規(guī)的行為，違反法律法規(guī)不包括與被審計單位經(jīng)營活動無關的個人不當行為。
二、被審計單位遵守的法律法規(guī)類別
（1）“第一類”法律法規(guī)。
通常對決定財務報表中的重大金額和披露有直接影響的法律法規(guī)。比如，稅收和企業(yè)年金方面的法律法規(guī)。
（2）“第二類”法律法規(guī)。
對決定財務報表中的金額和披露沒有直接影響的其他法律法規(guī)，但遵守這些法律法規(guī)對被審計單位的經(jīng)營活動、持續(xù)經(jīng)營能力或避免大額罰款至關重要。比如，遵守經(jīng)營許可條件（影響經(jīng)營活動）、監(jiān)管機構對償債能力的規(guī)定（影響持續(xù)經(jīng)營能力）或環(huán)境保護要求（可能與大額罰款有關）等。如果違反這些法律法規(guī)，可能對財務報表產(chǎn)生重大影響。
三、關注違反法律法規(guī)行為的必要性
被審計單位的違反法律法規(guī)行為可能與財務報表相關，有些違反法律法規(guī)行為還可能產(chǎn)生重大財務后果，進而影響財務報表的合法性和公允性。如果不實施必要的審計程序，則可能導致注冊會計師出具不恰當?shù)膶徲媹蟾?。因此，在設計和實施審計程序以及評價和報告審計結(jié)果時，注冊會計師應當充分關注被審計單位違反法律法規(guī)行為可能對財務報表產(chǎn)生的重大影響。
知識點來源：第十三章 對舞弊和法律法規(guī)的考慮
注：以上內(nèi)容選自劉圣妮老師24年《審計》基礎階段課程講義
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
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