注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)法律法規(guī)的審計(jì)責(zé)任_25年注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)考點(diǎn)搶學(xué)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李雪婷2024-11-18 14:25:59

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注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)法律法規(guī)的審計(jì)責(zé)任_25年注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)考點(diǎn)搶學(xué)

注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)法律法規(guī)的審計(jì)責(zé)任

一、審計(jì)的固有限制對(duì)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的影響

注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮適用于被審計(jì)單位的法律法規(guī)框架。

由于審計(jì)的固有限制，即使注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定恰當(dāng)?shù)赜?jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作，也不可避免地存在財(cái)務(wù)報(bào)表中的某些重大錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。

就法律法規(guī)而言，由于下列原因，審計(jì)的固有限制對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的能力的潛在影響會(huì)加大：

（1）許多法律法規(guī)主要與被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)，通常不影響財(cái)務(wù)報(bào)表，且不能被與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)所獲?。?/p>

（2）違反法律法規(guī)可能涉及故意隱瞞的行為，如共謀、偽造、故意漏記交易、管理層凌駕于控制之上或故意向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供虛假陳述；

（3）某行為是否構(gòu)成違反法律法規(guī)，最終只能由法院或其他適當(dāng)?shù)谋O(jiān)管機(jī)構(gòu)認(rèn)定。

因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有責(zé)任防止被審計(jì)單位的違反法律法規(guī)行為，也不能期望其發(fā)現(xiàn)所有的違反法律法規(guī)行為。

二、對(duì)法律法規(guī)承擔(dān)的責(zé)任

針對(duì)被審計(jì)單位需要遵守的兩類不同的法律法規(guī)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)承擔(dān)不同的責(zé)任：

類別	責(zé)任
第一類法律法規(guī)	就被審計(jì)單位遵守這些法律法規(guī)的規(guī)定獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)
第二類法律法規(guī)	僅限于實(shí)施特定的審計(jì)程序，以有助于識(shí)別可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的違反這些法律法規(guī)的行為

知識(shí)點(diǎn)來源：第十三章對(duì)舞弊和法律法規(guī)的考慮